Les entreprises qui participent au commerce international, les sociétés qui ont des filiales à l'étranger ainsi que les filiales de groupes multinationaux sont toutes exposées au risque de change du fait de leurs transactions en devises. Dès lors que l'entreprise est impliquée dans le commerce international, plusieurs de ses services sont concernés par ce risque : service de planification, service des achats, service des ventes, services financiers.
[...] Exemple : Traitement comptable à la date de clôture L'existence des dettes ou créances à la clôture de l'exercice génère trois obligations : Satisfaire au respect de l'image fidèle en procédant à leur évaluation au cours de change à la clôture de l'exercice et de constater les écarts qui en résultent dans des comptes d'écarts de conversion actif ou passif. Les comptes utilisés pour comptabiliser les variations dues au cours du change, sont des comptes transitoires qui seront annulés à l'ouverture de l'exercice suivant. Respecter le principe de prudence, ce qui conduit l'entreprise à constituer des provisions pour pertes de change. Procéder sur le plan fiscal à des corrections extra-comptables. [...]
[...] Puisqu'il s'agit de plus-values latentes, en application du principe de prudence, elles ne doivent pas être constatées dans un compte de produits. (Evaluation de la dette Souvent, ont utilise les comptes d'« écarts de conversion - Passif suivant : 1720 –Diminution des dettes de financement 4702 Diminution des dettes circulantes Cette écriture a pour objet de diminuer la dette comptabilisée à l'origine pour la ramener à sa valeur effective à la clôture de l'exercice. ( Annulation à l'ouverture de l'exercice suivant de l'exercice constatant l'écart de conversion A la suite de cette écriture, les dettes figureront à nouveau dans les comptes Autres dettes de financement ou Fournisseurs et comptes rattachés pour leur valeur d'origine. [...]
[...] Cette actualisation s'effectue sur la base du cours du change au jour de l'arrêté des comptes, et conduit à mettre en évidence des différences de conversion qui devront être comptabilisées dans les comptes transitoires écarts de conversion Les écarts de conversion conduisent à constater soit des gains latents, soit des pertes latentes liés aux fluctuations des cours des devises. Les pertes latentes sont à constater dans les comptes suivants : Rubrique 27 écarts de conversion -Actif 2710 Diminution des créances immobilisées 2720 Augmentations de dettes de financement Rubrique 37 écarts de conversion –Actif 3701 Diminution des créances circulantes. 3702 Augmentations de dettes circulantes. Les gains latents sont à constater dans les comptes suivants : Rubrique 17 écarts de conversion -Passif 1710 - Augmentations des créances immobilisées. 1720 -Diminution des dettes de financement. [...]
[...] Les gains de change Il y a gain de change en cas d'augmentation de la créance ou de diminution de la dette - Augmentation des créances ( Schéma de comptabilisation Le règlement du client entraîne une extinction de la créance. Il faut donc solder le compte du client, mais le montant du règlement est supérieur à la somme comptabilisée au débit de son compte à l'origine de l'opération. Cette différence constitue un gain de change. Exemple : 2.2 - Diminution des dettes ( Schéma de comptabilisation Le règlement entraîne l'extinction de l'obligation, le compte du fournisseur doit être soldé. [...]
[...] D - Créances et dettes libellées en monnaie étrangère 1. Valeur d'entrée Les créances et les dettes contractées en monnaie étrangère sont converties et comptabilisées en dirhams sur la base du cours de change du jour de l'opération : date de facturation en général, date de l'accord des parties, ou date de paiement en ce qui concerne les avances et acomptes reçus ou donnés. Toutefois, les créances ou dette nées d'opérations dites de couverture de change sont converties en dirhams sur la base du cours de change à terme figurant dans les contrats. [...]
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