Les dépréciations du portefeuille-titre

Thèmes abordés

Dépréciations, portefeuille-titre, actions, obligations, bons, entreprise

Résumé du document

Les titres ou valeurs mobilières regroupent des éléments différents :
- les actions : qui représentent une fraction du capital d'une société.
- les obligations et les bons : qui représentent une créance sur une entreprise ou un organisme financier (prêt consenti à cette entreprise ou cet organisme).

Extraits

[...] Gale de FONDERIE : SEFIMEG : B.I.C. : 426,00 Pour chacune des catégories de titres, il faut comparer la valeur comptable à sa valeur d'inventaire (cours moyen de décembre) : Remarques : - on ne peut pas traiter globalement les titres du protefeuille il faut procéder catégorie par catégorie. A l'intérieur d'une catégorie on peut considérer globalement les titres acquis à des dates et des prix différents. - on ne peut pas compenser les dotations d‘une catégorie de titres avec les reprises d'une autre catégorie. [...]

[...] On peut enregistrer ces titres dans les comptes suivants : - 261 Titres de participation - 271 et 272 Titres immobilisés - 50 Valeurs mobilières de placement Les comptes de la classe 2 enregistrent les titres acquis avec l'intention de les conserver un temps certain. Alors que le compte de la classe 5 enregistre uniquement les titres correspondants à un placement financier qui peut être de courte durée. Outre cette première approche, la documentation comptable précise les critères plus justes - Valeur comptable : Les titres figurent en comptabilité pour leur prix d'achat - Valeur d'inventaire : A la clôture de chaque exercice, il est procédé à une estimation des titres possédés par l'entreprise. L'évaluation est faite à la valeur vénale. [...]

[...] Exercice GERVAIS à traiter : 1 - au cours de l'exercice on a acheté des titres A (valeurs moblières de placement) à 160 euros à 150 euros 2 - à la fin de l'exercice le cours moyens du dernier mois pour les actions A a été de : - au cours de l'exercice on a acheté : . des titres A : 30 à 130 euros . des titres B (titres immobilisés) 10 à 200 euros 20 à 180 euros 4 - à la fin de l'exercice les cours moyens du dernier mois sont les suivants : A 145 B 185 Travail à faire : - présenter le calcul des dépréciations au 31.12 .N+1 - passer les écritures correspondantes. [...]

[...] - les titres non cotés sont estimés à leur valeur probale de négociation. - les titres de participation inscrits au débit du compte 261 sont estimés à leur valeur d'usage (ou d'utilité) que les titres soient cotés ou non. Il s'agit de la valeur qu'un chef d'entreprise prudent et avisé accepterait de décaisser pour l'acquérir (éléments susceptibles d'être pris en considération : cours de bourse, rentabilité, perspectives de rentabilité, conjoncture économique - Dépréciation : Quel que soit le classement comptable des titres, à la clôture de l'exercice, on compare la valeur comptable de chaque titre à sa valeur d'inventaire : - si la comparaison fait ressortir une plus-value (valeur d'inventaire supérieure à la valeur comptable), il n'en est pas tenu compte. [...]