Zhang, Zhou et Zhou, "Audit committee quality, auditor independence, and internal control weaknesses"

Résumé du document

A l'aube de la plus grande crise financière que le monde aie connu, l'ensemble de la
communauté scientifique s'accorde à dire que l'absence d'un contrôle interne sérieux dans le monde de la finance, a été un élément catalyseur, si ce n'est le principal, de cette crise. L'étude de la gouvernance et du contrôle interne des entreprises est donc logiquement au centre des débats, en atteste la production littéraire sur le sujet (...)

Extraits

[...] FICHE DE LECTURE Audit committee quality, auditor independence, and internal control weaknesses Yan Zhang, Jian Zhou, Nan Zhou Journal of Accounting and Public Policy LES AUTEURS Yan ZHANG, titulaire d'un Ph.D. en Comptabilité délivré par l'Université de Louisiane, est Assistant Professeur spécialiste en comptabilité, à l'Université de Binghamton (Etat de New-York).Il a publié divers articles notamment dans le Journal of Business Ethics et le Journal of Accounting. Ses domaines d'études sont les comités d'audit ainsi que la gouvernance d'entreprise. Jian ZHOU, titulaire d'un Ph.D. [...]

[...] En effet, un nombre important de réunions peut laisser présager des problèmes récurrents au sein du système de contrôle interne. o Conseil d'administration : Les auteurs ont également pris en compte trois variables sur les conseils d'administration, à savoir leur indépendance, leur taille et le nombre de réunions o Les types d'auditeurs : Les auteurs différencient les audits provenant, soit des Big4, soit des autres. En effet selon eux, les entreprises ayant des problèmes de contrôle interne sont rarement clientes des Big4 parce qu'elles sont généralement contraintes financièrement. [...]

[...] En effet, il s'intéresse aux effets de la loi Sarbanes-Oxley sur la qualité du comité d'audit, l'indépendance de l'auditeur et la divulgation des faiblesses du contrôle interne aux vues du cadre règlementaire imposé par cette loi de 2002. Plus particulièrement, ils mettent en avant les principales sections concernées à savoir les sections 302 et 404. La section 302 impose la divulgation par le management des faiblesses du contrôle interne lors de la publication de leurs rapports financiers (périodique, annuel, trimestriel et statutaire) alors que la section 404 impose au management d'évaluer l'efficacité du dispositif de contrôle interne et des procédures mises en place pour assurer la fiabilité de l'information financière et d'en faire part dans ses rapports. [...]

[...] L'article se démarque des autres efforts sur le sujet, en établissant l'importance de compétences en finance, plus précisément en comptabilité financière, au sein d'un comité d'audit MODÈLE DE RECHERCHE EXPOSÉ DES HYPOTHÈSES Les auteurs basent leur article sur un ensemble de postulats empruntés à la littérature scientifique existante afin de nourrir leur étude empirique. Leur agrégat de départ est l'évidence d'une relation entre qualité du comité d'audit, indépendance de l'auditeur et divulgation des faiblesses du contrôle interne. Leur étude tend à qualifier cette relation. Leur première hypothèse est la suivante : les entreprises ayant un comité d'audit doté d'une certaine expertise financière sont moins sujettes à des faiblesses du contrôle interne. La seconde hypothèse s'intéresse à l'indépendance de l'auditeur et aux divulgations concernant les faiblesses du contrôle interne. [...]

[...] o L'indépendance du Comité d'Audit, qu'ils qualifient comme la présence ou non, ainsi que le pourcentage d'auditeurs indépendants au sein du comité. o La Taille du Comité d'Audit qui, plus elle est importante plus le comité est crédible et puissant au sein de l'organisation. o Le Nombre de Réunions du Comité d'Audit par Exercice, qui selon Menon et Williams atteste de l'efficacité du comité mais paradoxalement, selon les auteurs, peut également être signe d'importants problèmes et donc d'une nécessité de trouver des solutions o L'indépendance du Conseil d'Administration mesuré par le pourcentage de membres extérieurs à l'organisation par rapport au total des membres. [...]