Bilanzierung in Handels-und Steuerrecht

Résumé du document

Examination der Einrichtung der Bilanz in Handels und die Steuerbilanz. Er bestimmt die Grundlage zu folgen, die Prinzipe zu respektieren, um die Kontos auszuarbeiten und die Klassifikation festzulegen. Dann veranlasst er, wie die Activa und die Passiva schätzen und wie eine Bilanz machen.

Extraits

[...] Die Anschaffungskosten des Lkw, die der Ermittlung der Jahresraten von 192.000 zugrunde gelegt worden sind, betragen 400.000 Der sich nach Inanspruchnahme der linearen AfA ergebende Restwert nach Ablauf der Grun€ietzeit und der gemeine Wert zu diesem Zeitpunkt sind identisch. Fragen: 1. Wem ist der Lkw steuerlich zuzurechnen? 2. Wie ist die bilanzmäßige Darstellung des Leasingvertrages beim Leasingnehmer? 3. Wie sind die Zahlungen des Leasingnehmers ertragsteuerlich während der Jahre 01 - 03 zu behandeln? Aufgabe Rückstellungen für Garantieverpflichtungen - 15 Punkte - Die Martin Merse GmbH leist für auftretende Mängel an den von ihr errichteten Bauten innnerhalb einer Garantiefriest von 2 Jahren kostenfreie Mängelbeseitigung. [...]

[...] Das nachfolgende Beispiel verdeutlicht dies. Beispiel Verschlechterung der Abschreibungsmöglichkeiten Da die degressive Abschreibung am Ende der Nutzungsdauer zu einem Restwert führt, der den Erinnerungswert von noch deutlich übersteigt, ist es sinnvoll in den letzten Jahren der Nutzungsdauer auf die lineare Abschreibung überzugehen. Bei unter 10jähriger Nutzungsdauer ist dies für die letzten 5 Jahre sinnvoll, bei längerer Nutzungsdauer kann man das Übergangsjahr ermitteln, indem man 100 durch den degressiven Abschreibungssatz dividiert (z.B. 100/13,33 = die Stellen hinter dem Komma werden abgestichen. [...]

[...] Die Gliederung der Bilanzen der Kap.ges. nach dem HGB Bilanzgliederungsschema lt. 266 für große und mittelgroße Kap.ges. verbindlich: Übersicht 8.: Gliederung der Bilanz nach 266 II und III HGB Kleine Kap.ges. dürfen eine verkürzte Bilanz (nur mit Buchstaben und römischen Zahlen bezeichnete Posten Sondervorschriften für 1 ausstehende Einlagen 2 Unterschiedsbetrag bei der Verschmelzung 3 Aufw. für Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetr Sonderposten mit Rücklageanteil Weitere Erläuterungen in Vorspalten oder unter der Bilanz möglich III. Allgemeine Gliederungsgrundsätze für die Erfolgsrechnung 1. [...]

[...] Die Rücklage muß verzinst werden, wenn keine Verrechnung mit der tatsächlichen Sonderabschreibung möglich ist. Ein ähnliche Regelung enthält nun 7g EStG. Dabei können schon zwei Jahre vor der Anschaffung oder Herstellung bis zu ab der AK/HK in eine steuerfreie Rücklage gewinnmindernd eingestellt werden. Aufgrund des damit verbundenen Finanzierungseffektes wird die Sonderregelung auch als Ansparabschreibung bezeichnet. V. Rechnungsabgrenzungsposten Die Rechnungsabgrenzungsposten dienen der periodenrichtigen Erfassung von Aufwendung und Erträgen. Übersicht 20.: Abgrenzungen In der Bilanz dürfen nur transitorische Abgrenzungen vorgenommen werden. Antizipative Abgrenzung werden als sonst. Forderungen bzw. Verbindlichkeiten bilanziert. [...]

[...] Verbindlichkeiten Die Aufnahme von Schulden muß betrieblich veranlaßt sein. Verbindlichkeiten sind mit ihrem Rückzahlungsbetrag anzusetzen. Ein Damnum muß aktiviert und über die Laufzeit des Darlehens verteilt werden. Eine Rentenverbindlichkeit ist mit ihrem Barwert anzusetzen. III. Rückstellungen Rückstellungen sind Verbindlichkeiten, deren genaue Höhe und Fälligkeit noch unbekannt sind. Handelsrechtl. müssen Rückstellungen gebildet werden für: ungewisse Verbindlichkeiten und für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften. Ferner für 1 im Gj. unterlassene Aufw. für Instandhaltung, die im folgenden Gj. innerhalb von drei Mon., oder für Abraumbeseitigung, die im folgen-den Gj. [...]