Cours de comptabilité et fiscalité des entreprises

Résumé du document

Cours de comptabilité et fiscalité des entreprises de 73 pages



Avant la 2ème guerre mondiale la comptabilité n'avait pas de cadre réglementaire, les scandales financiers se sont succédés mettant à mal la situation financière l'investisseur.

Le but est de montrer le cadre dans lequel la comptabilité doit évoluer.





Chapitre I : la comptabilité et son droit

Chapitre II : Analyse et saisie des flux

Chapitre III : Analyse du bilan

Chapitre IV : Analyse du compte de résultat

Chapitre V : l'organisation comptable

...

Extraits

[...] Le comptable la reporte le 3 janvier N+1 mais datée du 29-12-N. D C Achat de marchandises TVA / factures non parvenues (FNP) Fournisseur : FNP 31-12-N 01-01-N+ Comptabilité et fiscalité des entreprises 03-01-N+ Exemple 2 : Les commissions dues aux représentants au titre du mois de décembre pour un montant de 2000 n'ont pas encore été comptabilisées au 31-12-N. D 641 C 428 Salariés Personnel : charges à payer 31-12-N Exemple 3 : L'entreprise accorde une ristourne de sur les ventes de l'année à certains de ses clients. [...]

[...] La TVA est enregistrée chez le vendeur au crédit du compte 44571 TVA collectée. La TVA est enregistrée chez l'acheteur au débit du compte 44566 ou 44562 TVA déductible. Les frais d'emballage sont comptabilisés chez l'acheteur dans le compte 4096 (débit fournisseur emballages à rendre) chez le vendeur ces frais sont comptabilisés au crédit du compte 4196 (clients emballages consignés). Les frais de transports s'ils sont considérés comme des frais Débours ils sont enregistrés chez le vendeur au crédit du compte 624 ; chez l'acheteur au débit du compte 624 transport. [...]

[...] Le calcul de la TVA entraîne sur le plan comptable un enregistrement appelé centralisation. La détermination de la TVA à payer à la fin de chaque mois résulte de la formule suivante : TVA collectée sur biens et services - TVA déductible sur immobilisation - TVA déductible sur biens et services = TVA à décaisser Si la TVA déductible excède la TVA collectée, il apparaît un crédit de TVA récupérable par report sur les déclarations des mois suivants ou sous certaines conditions par remboursement Comptabilité et fiscalité des entreprises 38 Si en fin d'année au 31/12/n on a un crédit supérieur à 150 l'entreprise peut demander le remboursement au trésor public. [...]

[...] Flux externes : ils concernent au moins deux agents économiques est-à-dire l'entreprise et ses clients, ses fournisseurs, etc . Section 2 : la saisie des flux Les flux de l'entreprise doivent être saisis et analysés dans des comptes Comptabilité et fiscalité des entreprises 7 Actionnaires Fournisseur s Achat de matières premières / marchandises Règlement Dividendes Capital Prêts Entreprise Force de travail Banque Remboursements des intérêts Impôts + taxes Vente de marchandises Subventions + services publics Salaires Règlements Salariés Etat (au sens large) Clients Application Soit une entreprise ayant réalisé les opérations suivantes Achat de marchandises aux fournisseurs à crédit : 2500 Vente de marchandises au comptant (espèces) à 1 client : 6000 Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 3000 Achat de carburant par chèque bancaire 100 Règlement des diverses taxes par chèque 500 Règlement de la note de téléphone par chèque 150 Règlement du fournisseur de la 1ère opération par chèque Présenter l'analyse emploi / ressources et les comptes débités ou crédités Débit 401 Compte fournisseur 2500 Entreprise en relation avec divers agents économiques Crédit Débit Compte achat marchandises Crédit R : Fournisseur : 2500 E : Achats : 2500 Comptabilité et fiscalité des entreprises 8 Débit 707 Vente de marchandises 6000 Crédit Débit Caisse Crédit R : Vente de marchandises : 6000 E : Caisse : 6000 Débit 512 Banque 3000 Crédit Débit Caisse Crédit R : Banque : 3000 E : Caisse : 3000 Débit 512 Banque 100 Crédit Comptabilité et fiscalité des entreprises 9 Débit Combustible Crédit R : Banque : 100 E : Combustible : 100 Débit 512 Banque 500 Crédit Débit Impôts + taxes Crédit R : Banque : 500 E : Impôts et taxes : 500 Débit 512 Banque 150 Crédit Débit Frais PTT Crédit R : Banque : 150 E : frais PTT : 150 Comptabilité et fiscalité des entreprises 10 Débit 512 Banque 2500 Crédit Débit Fournisseurs Crédit R : Banque : 2500 E : Fournisseurs : 2500 Chapitre III : Analyse du bilan Section 1 : Présentation du bilan Exemples et définitions Le bilan est un document de synthèse, une photographie de la situation patrimoniale de l'entreprise à une date donnée. [...]

[...] Dans les petites entreprises la comptabilité reste secrète sauf à l'égard du fisc et du banquier. Elle fait au contraire l'objet d'une large publicité dans les grandes sociétés surtout quand elles sont cotées en bourse. Les comptes sont certifiés par les commissaires aux comptes externe Approbation des associés Communication au comité d'entreprise Dépôt au greffe du tribunal de commerce Publication au BALO Bulletin d'Annonces Légales Obligatoires Comptabilité : outil de gestion Loin d'être un simple outil d'informations financières, la comptabilité est également un outil de gestion destiné à éclairer les dirigeants de l'entreprise. [...]