Internationale Konzernrechnungslegung inkl. Wirtschaftsprüfung: Die Prüfung des internen Kontrollsystem (IKS)

Résumé du document

Die GmbH & Co.-Richtlinie aus dem Jahr 1990 wurde im März 2000 in deutsches Recht transformiert. Neben der zentralen Fragestellung, wie zukünftig die Rechtsform der GmbH & Co. KG handelsrechtlich zu behandeln sein wird, ergaben sich weitere Änderungen im Rahmen der einzelgesellschaftlichen Rechnungslegung sowie wesentliche Auswirkungen auf die Konzernrechnungslegung in Deutschland.
Der Gesetzgeber verpflichtet nun das Management von GmbHs und AGs zur Einführung eines adäquaten Internen Kontrollsystems.
Das Interne Kontrollsystem gehört zu den zeitgemäßen Steuerungsinstrumenten eines Unternehmens. Ein Internes Kontrollsystem gewährleistet die Ordnungsmäßigkeit, Sicherheit und Wirtschaftlichkeit der internen Abläufe und bietet dem Management eine verlässliche Grundlage für dessen Entscheidungen

Extraits

[...] Hassler, Rainer / Ertl, Peter: Internes Kontrollsystem IKS, Vortrag der Alpen-Treuhand GmbH, Wien, Juni 2002 (Hassler, Rainer / Ertl, Peter, KPMG) Vgl. http://www.unister.de/Unister/wissen/index.html vgl. Hessischer Rechnungshof : Zwölfter Zusammenfassender Bericht 2003, Achtundachtzigste Vergleichende Prüfung,„Rechnungsprüfungsämter“- Prüfungsplanung vgl. Hessischer Rechnungshof : Zwölfter Zusammenfassender Bericht 2003, Achtundachtzigste Vergleichende Prüfung,„Rechnungsprüfungsämter“- Prüfungsplanung vgl. Küppers, Georg: Interne Revision –Black Box oder Key Player, PricewaterhouseCoopers vgl. [...]

[...] Die Festlegung einer Prüfungsstrategie bestimmt die Richtung des dann einzuschlagenden Weges. Strategieplanung muss den Ansatz der Prüfung und das Ausmaß der Prüfungshandlungen deutlich differenziert darlegen, um daraus ein Prüfprogramm erstellen zu können Das Prüfprogramm[16] Die Umsetzung der Prüfungsstrategie erfolgt über das entsprechend konzipierte Prüfprogramm, das einen ordnungsmäßigen Prüfungsablauf in sachlicher, personeller und zeitlicher Hinsicht zusichert. Ein Prüfprogramm beinhaltet unter anderem auch Anweisungen an die Mitarbeiter der Rechnungsprüfungsämter. Weiterhin umfasst es Anweisungen zur Überwachung bzw. Nachschau und der Dokumentation des Prüfungsvollzugs. [...]

[...] Die Prüfung 19 Die Hilfsmittel der Prüfung Als Hilfsmittel zur Durchführung einer Prüfung dienen Organisationspläne und Stellenbeschreibungen, Verfahrensbeschreibungen, Richtlinien und Arbeitsanweisungen, manuelle und maschinelle Kontrollen, die Verwendung von standardisierten Formularen, sowie die interne Revision[11] 22 Der Prüfungsprozess Der Grund für die Prüfung eines IKS ergibt sich aus folgenden Aspekten (die systematisch-strukturierte Einschätzung des Kontrollrisikos im Rahmen des Prüfungsprozesses muss fixiert werden (möglicherweise existieren Hinweise im Management Letter auf Schwachstellen (sinnvoll wäre die Implementierung von Verbesserungsvorschlägen[12] Quelle: KPMG[13] Das Ergebnis einer IKS-Prüfung hat nach Angaben von KPMG unmittelbare Auswirkung auf weitere Prüfung Das Risiko Das in folgender Darstellung angeführte Risiko der Fehlaussage (RFA begründet sich durch das innewohnende Risiko, also das Risiko, dass ohne Berücksichtigung interner Kontrollen Bestände oder Transaktionen mit Fehlern behaftet sind, die zu einer Verfälschung des entsprechenden Postens oder des Jahresabschlusses führen könnten. Ein weiterer Grund findet sich in dem internen Kontrollrisiko, dem Risiko, dass wesentliche Fehler nicht durch das interne Kontrollsystem des Mandanten verhindert oder entdeckt werden. Quelle: unister Das Risiko der Fehlaussage vermindert sich mit der Anzahl wirksamer Prüfungsnachweise aus der Prüfung der Kontrollen . [...]

[...] Rosenberg, Bernd / Weckler, Ralph: Leitfaden für den Aufbau eines modernen Internen Kontrollsystems, Handout zum Seminar Quelle: Der Aufbau des Internen Überwachungssystems gemäß DGRV-Heft 4 in: Das Interne Kontrollsystem optimieren und dokumentieren, Gesellschaft für Bankorganisation mbH vgl. Hassler, Rainer / Ertl, Peter: Internes Kontrollsystem IKS, Vortrag der Alpen-Treuhand GmbH, Wien, Juni 2002 (Hassler, Rainer / Ertl, Peter, KPMG) Grundsätze des Internen Kontrollsystems (IKS). Überbetriebliches Prüfungshandbuch für interne Revision in Bausparkassen, Version 06/2001 vgl. Finanzkontrolle der Stadt ZürichIKS-das interne Kontrollsystem. Interne Kontrollsysteme in Wirtschafts- und Verwaltungsunternehmungen vgl. http://www.finanzxl.de/lexikon/Internes_Kontrollsystems_(IKS)_Hilfsmittel_fu er_di.htmlInternes Kontrollsystems (IKS) - Hilfsmittel für die Gestaltung ebenda vgl. [...]

[...] Quelle Pricewaterhouse, Küppers 2006[17] Die Leistungsfähigkeit eines modernen Kontrollsystems lässt sich durch die Komponenten der Unternehmensüberwachung definieren. Die Sicherheit und der ordnungsgemäße Ablauf aller Unternehmensprozess muss gewährleistet werden. Hierzu gehört auch die ständige Optimierung dieser Unternehmensüberwachung und der Prozesssicherheit. Die Finanzberichterstattung muss laufen auf die Richtigkeit, Zuverlässigkeit, Genauigkeit und insbesondere auch die Vollständigkeit überprüft werden. Wichtig vor allem ist die Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften für den Kontrollverlauf sowie die Schließung möglicher Kontrolllücken[18]. Als Erfolgsfaktoren einer effizienten Prozessanalyse gelten nach Rosenberg / Weckler zum einen die Auswahl der relevanten Geschäftseinheiten und -prozesse (Scoping), der Abgleich der Geschäftsprozesse mit Rechnungswesenprozessen sowie die Identifizierung aller unternehmensweiten Kontrollen. [...]