La gestion prévisionnelle

Résumé du document

La gestion ne peut se contenter d'analyser le passé seulement. Elle doit aussi estimer le futur. C'est le but de la gestion prévisionnelle (ou gestion budgétaire les deux expressions sont synonymes) qui s'appuie sur des prévisions, en fonction des conditions internes à l'entreprise (capacité de production, capacité de stockage des produits fabriqués ou produits achetés, marges de profits souhaitées,...) et des conditions externes (tel que : l'étude de marché, la concurrence, le pouvoir d'achat,...).

A partir des objectifs généraux, il est établi des programmes (programme des ventes, programme d'investissement et programme d'approvisionnement) et des budgets (budget des ventes, budget des frais commerciaux, budget de production, budget des investissements, budget de financement, budget des approvisionnements, budget des frais d'approvisionnements et finalement le budget de trésorerie).
Mais avant de traiter les différents budgets, analysons d'abord le sens de la notion du budget, les objectifs d'élaboration des budgets ainsi que son schéma (...)

Extraits

[...] La représentation graphique selon la méthode des moyennes mobiles nous permet de voir clairement la tendance de l'évolution des ventes de la société SOJAN SERVICE. La moyenne mobile n'est pas vraiment une méthode de prévision, mais elle permet de raboter une courbe, de mieux faire apparaître la tendance et donc de prolonger facilement. La méthode de l'ajustement (méthode de moindres carrés) : Cette méthode permet de déterminer l'équation de la tendance : en rendant la plus faible possible la somme des carrés des distances entre la valeur observée yi de la variable et sa valeur ajustée Yi. [...]

[...] Budget des encaissements Budget de TVA Budget des décaissements Budget général de trésorerie La trésorerie de fin de juin figurera au bilan du 30/06 et constituera la trésorerie du début de la période suivante. LES DOCUMENTS DE SYNTHESE PREVISIONNELS Avec les budgets et le plan de trésorerie, on est en possession de tous les éléments permettant de bâtir le CPC et le bilan prévisionnels. I - Le CPC prévisionnel : Le CPC prévisionnel représente la synthèse des budgets d'exploitation. Il permet de dégager le résultat de l'exercice futur de façon à savoir s'il est satisfaisant. Dans ce cas les choix budgétaires sont validés au niveau de la rentabilité. [...]

[...] Le niveau d'activité standard d'un centre d'analyse (nombre d'unités d'œuvre) est déterminé par une étude prévisionnelle. Le coût de l'unité d'œuvre résulte du budget standard du centre. Exemple d'un budget standard d'un atelier d'entretien d'une entreprise ; Le coût unitaire préétabli d'un produit sera alors le total des charges directes et indirectes préétablies. Le budget de la production servira à déterminer le volume des approvisionnements en prenant en compte le niveau souhaité des stocks de matières premières et de marchandises. [...]

[...] Exemple d'application : La société ABC commercialise deux systèmes bureautiques, les modèles S1 et S2. Elle vous communique au cours de l'année N-1 les documents suivants : - le programme des ventes en volume pour l'année N ; - les prévisions de prix ; - les charges prévisionnelles de commercialisation. Programme des ventes de l'année N (volume) : Prévision des prix de ventes pour l'année N : Produit S1 : 20 000DH Produit S2 : 10 000DH Charges prévisionnelles de commercialisation: - Charges variables : Frais de déplacement de l'ingénieur commercial : 400 DH/produit Frais de suivi de dossier : 100 DH Commission sur vente : du CA - Charges fixes : Salaires fixes : 5000 DH/mois Publicité : 10000 DH/an Nombre d'ingénieurs commerciaux : 24 Travail à faire : Etablir le budget des ventes pour l'année N ; Dresser le budget des charges de commercialisation année N. [...]

[...] I - Démarche générale : Il faut d'abord collecter les informations nécessaires : - bilan N-1 ; - ensembles des budgets établis ; - modes et délais de règlement ; - décaissements et encaissements exceptionnels n'entrant pas dans le cadre d'un budget particulier (par exemple un emprunt, une augmentation de capital, le paiement des impôts La construction du budget se déroule en quatre étapes : - établissement du budget des encaissements ; - établissement du budget des décaissements ; - établissement du budget de TVA ; - établissement du budget général de trésorerie. II - Le budget des encaissements : Il prend en compte les encaissements directement liés à l'exploitation et les encaissements hors exploitation. Les ventes sont enregistrées TTC. (Voir le tableau des encaissements page qui suit) Budget des encaissements de l'année N III - budget des décaissements : Il prend en compte les décaissements liés à l'exploitation et les décaissements hors exploitation. Les achats sont enregistrés TTC. [...]