Techniques d'élaboration des budgets opérationnels

Résumé du document

Avant d'aborder l'étude détaillée des budgets, ce chapitre introductif va présenter les généralités, les notions essentielles, et mettra un accent particulier sur le processus général d'élaboration des budgets (...)

Extraits

[...] AJUSTEMENT ET METHODES DE CONTROLE BUDGETAIRE La procédure budgétaire ayant pour principal objectif d'indiquer la direction vers laquelle on aimerait aller et les moyens pour y parvenir, ne garanti pas nécessairement l'obtention des résultats souhaités. Car l'environnement est loin d'être toujours parfaitement prévisible. Ainsi, au cours de l'exécution des différents budgets, il sera parfois nécessaire de les ajuster pour mieux s'adapter au contexte et de mettre en œuvre des méthodes de contrôle visant à rapprocher les résultats réels des résultats escomptés. I. POURQUOI AJUSTER UN BUDGET ? Deux séries de faits peuvent modifier sensiblement les prévisions de départ. Il s'agit des variations de taux d'activité et/ou les variations de prix. A. [...]

[...] Le choix des solutions optimales compte tenu de ces contraintes se fait en recourant aux techniques de la recherche opérationnelle et la plus couramment utilisée est la programmation linéaire. Cette dernière est un procédé mathématique consistant à rechercher l'optimum (le max ou le min) d'une fonction linéaire de plusieurs variables assujetties à des contraintes linéaires. Le problème à résoudre se présente souvent ainsi qu'il suit : Trouvez y1 y2 yn 0 tels que Les Σaijyi qj étant des contraintes techniques, nous avons : a11y1 + a12y2 + . [...]

[...] Elle prend son fondement dans les erreurs dont était responsable la reconduction quasi automatique d'année en année, des budgets d'organismes publics ou para-public sans qu'un examen d'utilité comparée des emplois de ressources ait été effectué. Selon l'auteur qui semble avoir le plus directement contribué à la mettre au point et à la diffuser (Peter PYHR[2]), son processus comporte trois phases essentielles : La recherche, pour chacun des centres de décision de l'entreprise d'un ensemble de propositions budgétaires en partant de plusieurs hypothèses, donc plusieurs possibilités de choix. L'évaluation et la hiérarchisation de ces ensembles de propositions, sur la base d'une analyse du rapport coût/efficacité. [...]

[...] L'expression de normes employée au point 4 ci-dessus doit retenir un instant l'attention. Elle a pu être interprétée comme synonyme des standards que l'on trouve en comptabilité analytique. Une telle interprétation serait trop restrictive. Certes, les standards sont des normes pour les consommations et valorisation des éléments primaires des coûts que sont les matières et la main-d'œuvre. Mais si l'on considère des prestations de service plus difficilement mesurables situées dans le tertiaire (administration générale, rémunération de cadres, frais généraux) il est bien difficile de parler de standards. [...]

[...] LA VENTE PROPREMENT DITE Ce service a pour mission principale de contacter le client, et connaissant ses besoins, de lui proposer et de lui vendre les produits de l'entreprise. C'est un service qui regroupe essentiellement les représentants. D'une manière générale, le travail et la rémunération évoluent ici avec le volume des ventes. D. LE SERVICE EMBALLAGES - EXPEDITIONS - LIVRAISONS L'importance de ce département varie avec le volume des ventes. E. LE SERVICE APRES-VENTE Ce service évolue comme l'activité commerciale mais avec un certain retard. Une fois les fonctions définies, il restera à ventiler les frais dans chacune d'elles. [...]