Les opérations en monnaies étrangères : créances et dettes en monnaies étrangères

Thèmes abordés

Opérations en monnaies étrangères, créances en monnaies étrangères, dettes en monnaies étrangères, provision pour perte de change, factures

Résumé du document

Les opérations en monnaies étrangères peuvent faire l'objet d'écarts importants entre le moment de sa conclusion (achat, vente, acquisition d'une immobilisation ou encore souscription d'un emprunt) et son règlement. Les comptes de dettes et de créance doivent être ajustés et les pertes probables constatées sous forme de provision.

Extraits

[...] TRAVAIL A FAIRE : - comptabiliser les écritures ci-dessus - comptabiliser les écritures nécessaires à la clôture de l'exercice - calculer le résultat fiscal, sachant que le résultat comptable provisoire s'élève à euros (avant écritures à constater au 31/12/N) et présenter le tableau 2058A Exercice d'application : S.A. POGON La S.A. POGON a réalisé au cours de l'exercice arrêté au 31/12/N, un bénéfice provisoire de euros. Le chiffre d'affaires H.T. réalisé en N est de euros. [...]

[...] OPERATIONS EN MONNAIE ETRANGERE Introduction : Les opérations en monnaies étrangères peuvent faire l'objet d'écarts importants entre le moment de sa conclusion (achat, vente, acquisition d'une immobilisation ou encore souscription d'un emprunt) et son règlement. Les comptes de dettes et de créance doivent être ajustés et les pertes probables constatées sous forme de provision. I - CREANCES ET DETTES EN MONNAIES ETRANGERES 1 - Enregistrement des factures : Les créances et dettes en monnaies étrangères doivent être enregistrées en comptabilité pour leur valeur en euros. Exemple : - le 15 Novembre l'entreprise C.D.M.E. reçoit une facture de marchandises du fournisseur américain, MC BRABANY, montant $ (cours du $ = 0,9405 Euro) . [...]

[...] 1)Le 01/09/N souscription d'un emprunt de de CHF auprès d'une banque suisse à cette date le franc suisse est coté à 0.5793 et la banque prélève une commission de CHF. L'entreprise encaisse donc le 01/09/N uns somme de CHF. Cet emprunt est remboursable sur 10 ans par amortissements constants et au taux de 4%. Passer les écritures nécessaires le 31/12/N sachant qu'à cette date le cours du CHF est de 0.5824 L'entreprise souhaite étaler sur sa durée les frais (commission) d'émission de cet emprunt en linéaire (sans prorata temporis). [...]

[...] TVA payée aux douanes lors de l'importation : ( $ à 0,9405 Euro) x = Euros Contre valeur en euros de la facture $ x 0,9405 = euros Comptabilisation de la facture : 2 - Enregistrement des règlements : Les règlements des créances et dettes en monnaies étrangères peuvent donner lieu à des écarts dus aux variations du cours de ces monnaies. La valeur du règlement doit être comparée au montant de la facture et la différence constatée dans un compte de charge ou de produits : - 666 - Perte de change - 766 - Gain de change - le 10 décembre l'entreprise C.D.M.E. [...]

[...] Elle vous remet un extrait du grand-livre, et le tableau 2058 B de N-1. TRAVAIL A FAIRE : - déterminer le résultat fiscal - calculer l'impôt sur les sociétés - comptabiliser l'impôt sur les sociétés - présenter les tableaux 2058A et 2058B Tableau 2058 B de l'exercice Exercice d'application État des créances clients en monnaies étrangères d'une entreprise au 31/12/N Le tableau ci-dessus doit être lu de la façon suivante : Client australien dollars australiens comptabilisés pour : ( x 0.5046 ) Cette créance est évaluée au 31/12/N à x 0.5107 soit Soit un écart de conversion Passif (gain) de Pour la même entreprise on dispose des comptes fournisseurs en devise à la même date Comptabiliser les écritures nécessaires au 31/12/N Sachant que le bénéfice provisoire avant ces opérations s'élève à déterminer le nouveau résultat comptable ainsi que le nouveau résultat fiscal. [...]