La gestion budgétaire - publié le 04/03/2009

Mohamed B.

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La gestion budgétaire - publié le 04/03/2009

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Résumé du document

Gérer (une entreprise) c'est prévoir, organiser, commander, coordonner, contrôler...

Sommaire

Introduction

I) La construction des budgets

1. La procédure budgétaire
1.1. Définition du budget
1.2. Les étapes de la procédure budgétaire
1.3. L'articulation des budgets
2. Le budget des ventes
2.1. La prévision des ventes
2.1.1. L'ajustement linéaire
2.1.2. Les variations saisonnières
2.1.2.1. Les coefficients saisonniers
2.1.2.2. Les coefficients saisonniers et prévision des ventes
3. Confection du budget des ventes

II) Le budget d'approvisionnement

1. Les éléments du budget d'approvisionnement
2. Confection du budget
2.a. Gestion des stocks
2.a.1. Gestion des stocks
2.a.2. Méthode de gestion des stocks
3. Budget des approvisionnements
3.a. La budgétisation des approvisionnements
3.b. La budgétisation des approvisionnements par quantités constantes
3.c. La budgétisation des approvisionnements par périodes constantes
4. Le programme et le budget d'approvisionnement
5. Confection du budget des approvisionnements
5.a. Remarques préliminaires

III) Le budget de production

1. Le budget des matières premières
2. Le budget de la main d'oeuvre
2.a. Le coût de la main d'oeuvre
2.b. Le budget de la main d'oeuvre
3. Le budget des autres charges

IV) Le budget d'investissement

1. La valeur actuelle nette (VAN)
2. Le taux interne de rentabilité
3. L'indice de profitabilité
4. Le délai de récupération du capital
5. Le choix de financement de l'investissement
5.a. L'autofinancement
5.b. Le financement par fonds propres
5.c. Le financement par emprunt 600DH et par fonds propres 400DH
5.d. Le financement par leasing ou crédit-bail
Exercice d'application

V) Le budget de trésorerie

1. L'élaboration du budget de trésorerie
1.a. L'élaboration du budget des encaissements
1.b. Le budget des charges
1.c. Le budget de la TVA
1.d. Le budget des achats : matières premières
1.e. Le budget des services fonctionnels

VI) Les documents de synthèse prévisionnels

Résumé Pratique
Budget des ventes
Budget d'approvisionnement

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Extraits

[...] Mais l'objectif doit être échéancé : accroître notre chiffre d'affaires de d'ici un an. Et les moyens doivent être définis. Dans la notion d'objectif but et moyens forment un couple inséparable La période Au sens strict de la gestion budgétaire, la prévision couvre une période d'un an. Cette prévision à un an s'inscrit évidemment dans une prévision à plus long terme (cinq ans par exemple) qui traduit la politique, la stratégie de l'entreprise Le rapprochement Chaque mois l'entreprise va comparer les résultats prévus avec les résultats réels. [...]

[...] Cela suppose : la régularité des ventes ou des consommations et l'unicité des tarifs fournisseurs. Formation du modèle : Soient : Consommation annuelle en quantité F = coût obtention d'une commande taux de possession de stock par an coût d'un article stocké nombre de commande N = C/Q quantité économique Le coût d'obtention des commandes (noté K1) K1 = f x N et comme Q K1 = f X C/Q Le coût de possession de stock Supposons que le stock moyen + K2 + Q x P x t Le coût de gestion s'écrit alors K = K1 + K2 K = x + 2 x P xt) Solution du modèle Le coût de gestion K est minimum pour une valeur de Q. [...]

[...] Du point de vue économique, la meilleure des deux solutions est celle dans laquelle les existants sans les plus faibles. Modèle d'évaluation Une fabrique de chocolat est depuis quelques années en période d'expansion. Fin les dirigeants désireux de mettre en place un contrôle du développement de la société vous demande d'établir un budget de prévisions de trésorerie chiffrées pour chacun des deux semestres de l'année à venir Divers renseignements vous sont fournis par les services compétents Bilan fin en KDH règlement prévu pour le 1er semestre N dont KDH à l'échéance du 2eme semestre N En suivant les indications données, établir les différents budgets prévisionnels pour l'année ne pas tenir compte de la TVA. [...]

[...] Les ventes de l'année suivante + sont comme suit : (selon les prévisions) Le prix de vente est 20 DH (H.T) Budget des ventes prévisionnelles + (Et programme des ventes) Exercice : reprendre les mêmes données et ajouter la TVA 20%. II. Le budget d'approvisionnement Le budget d'approvisionnement permet de s'assurer que les matières nécessaires à la production seront disponibles en quantités suffisantes, pour qu'elle ne soit pas perturbée depuis quelques temps, deux conceptions semblent s'opposer. La méthode classique soutient que le délai d'approvisionnement- fournisseurs, le temps de transport, les goulots d'étranglements dans une chaîne de fabrication, la production de pièces intermédiaires, le rythme différent des fabrications et des ventes. Obligent à la constitution des stocks. [...]

[...] Inconvénients de la méthode Immobilise des stocks et par conséquent des capitaux plus importants : Le fais de ne pas réviser souvent le stock risque de créer des ruptures de stock plus fréquentes Le programme et le budget d'approvisionnement Afin que les ateliers puissent disposer des matières et fournitures nécessaires lorsqu'ils en auront besoin, il convient d'établir le programme des approvisionnements ainsi que le budget correspondant. Pour passer du programme de production au programme des approvisionnements, il convient de fixer préalablement une norme de stockage au niveau des matières et de prévoir le stock de départ. [...]

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