Le tableau de financement du plan comptable - publié le 29/11/2010

Résumé du document

Le tableau proposé par le plan comptable pour émettre un diagnostique financier repose sur l'analyse fonctionnelle du bilan. Il est considéré comme document dynamique car il recherche la variation ayant affectée tous les postes du bilan. Tout comme le bilan fonctionnel, il est scindé en 2 parties :

- La 1ère pour expliquer l'origine de la variation du FRNG c'est-à-dire tous les éléments ayant affectés le cadre structurel du bilan. Cette variation pouvant être soit une ressource nette, soit un emploi net.
- La 2ème partie cherche à analyser les variations constitutives du BFR avec en complément la variation de trésorerie (...)

Extraits

[...] Le tableau de financement a pour but de décrire les emplois et les ressources dont a bénéficié l'entreprise. Ainsi par exemple, un poste de dette financière quasi stable peut masquer un remboursement important venant à échéance et la souscription à un emprunt à un terme plus lointain. EMPLOIS Dividendes mis en paiement Acquisition des éléments d'actifs immobilisés - immo incorporelle - immo corporelle - immo financière Les charges à répartir sur plusieurs exercices Les réductions de capitaux propres Les remboursements de dettes financières Total ΔFRNG (Ressource nette) RESSOURCES CAF Les cessions et réductions d'éléments d'actif - cessions immo incorporelle - cessions immo corporelle - cessions et réduction d'immo financière Augmentation des capitaux propres - augmentation de capital ou apports - augmentation des autres capitaux propres Augmentation des dettes financières Total ΔFRNG (Emploi net) I. [...]

[...] Augmentation du capital ou apports Seules les augmentations de capital social par apports nouveaux augmentés de la prime d'émission doivent être comptabilisées, ainsi on exclut les virements de postes à postes c'est-à-dire les augmentations de K par incorporation de réserves ou par conversion de dette. Seul le K effectivement versé constitue une ressource. Ainsi il faut exclure la partie du K non appelée L'augmentation des autres capitaux propres Cela concerne les avances conditionnées et produit d'émission titres participatifs pour lesquels on fait la différence de bilan à bilan. Et cela concerne aussi les subventions d'investissements qui elles aussi fonctionnent selon le procédé de l'amortissement direct. [...]

[...] Tout comme le bilan fonctionnel, il est scindé en 2 parties : La 1ère pour expliquer l'origine de la variation du FRNG c'est-à-dire tous les éléments ayant affectés le cadre structurel du bilan. Cette variation pouvant être soit une ressource nette, soit un emploi net. La 2ème partie cherche à analyser les variations constitutives du BFR avec en complément la variation de trésorerie. Ainsi d'un équilibre statique du bilan fonctionnel : FRNG BFR = T. Le tableau de financement repose sur el dynamisme suivant : ΔFRNG = ΔBFR ΔT. En analysant un bilan, seul le solde peut être observé et masque ainsi les hausses et baisses ayant affectées ce poste du bilan. [...]

[...] Or dans le tableau de financement, il faut prendre le montant brut transféré au cours de l'exercice correspondant au compte 791 transferts de charges Actif du bilan brut Am et dep Net Net N-1 Charges à répartir Ecart de conversion Prime de remboursement Charges à répartir An 800 Amort 350 Solde Charges répartir à Montant début 800 350 150 Montant fin IV. Réduction des capitaux propres toujours mettre 0. Seule la réduction du capital social doit être prise en compte V. Les remboursements de dettes financières Charges à répartir An 800 Amort 350 Solde Concernant les remboursements et dettes financières, seuls les éléments à terme doivent être pris en compte augmentés du retraitement du crédit-bail. [...]

[...] Aussi, il ne faut pas faire la différence de bilan à bilan. On prend le montant des subventions reçues VII. Les cessions et réductions d'immobilisations Pour les immobilisations corporelles et incorporelles, il faut prendre le produit de cession c'est-à-dire le montant enregistré en produit exceptionnel sur opérations en capital. Pour les immobilisations financières, au produit de cession des titres, il faut rajouter la réduction des prêts et dépôts. En effet quand ces derniers nous sont remboursés, on n'utilise pas un compte de produits mais il s'agit quand même d'une ressource. [...]