Présentation des états financiers - publié le 26/05/2009

Résumé du document

Présentation des états financiers, séminaire en 40 slides powerpoint



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Adresse siège social

Forme juridique

Lieu d'activité

Pays d'immatriculation

Principales activités

Nature des opérations effectuées

Nom de la société mère

Dénomination du groupe

Nombre moyen d'employés dans la période





CONTENU ET ARRÊTÉ

PRÉSENTATION DU BILAN

PRÉSENTATION DU COMPTES DE RÉSULTAT

LE TABLEAU DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES

LE TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE

L'ANNEXE DES ÉTATS FINANCIERS

Extraits

[...] CADRE CONCEPTUEL Les actifs L'actif non courant comprend les éléments d'actif : Destinés à être utilisés d'une manière continuelle pour les besoins des activités de l'entité (immo corp ou incorp) Détenus à des fins de placement à long terme, Que l'entité n'a pas l'intention ou la possibilité de réaliser dans les douze mois suivant la date de clôture de son exercice (créances client à long terme). [...]

[...] PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS LE BILAN Description séparée des éléments d'actif, de passif et de capitaux propres ACTIF Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières Actifs d'impôt Stocks Clients et comptes rattachés Autres créances et actifs assimilés (ch d'av) Trésorerie et équivalent de trésorerie PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS LE BILAN Capitaux propres avant distribution Capital émis Réserves Résultats nets Les intérêts minoritaires et autres éléments LE BILAN PASSIF Subventions d'investissement reçues partie non amortie Passifs d'impôt (passifs non courant) Provisions pour charges et passifs assimilés Passifs non courants portant intérêt (découverts) Fournisseurs et autres créditeurs PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS LE BILAN Aucune compensation possible Sauf base légale ou contractuelle ( imposition différée en suspens) Sauf si réalisation prévue sur des bases nettes Distinction éléments courants éléments non courants Présentation par ordre de liquidité est autorisée si permet d'obtenir une information plus pertinente (banques et institutions financières) CADRE CONCEPTUEL Les actifs L'actif courant comprend les éléments d'actif : Que l'entité s'attend à pouvoir réaliser (vendre ou consommer) dans le cadre de son cycle d'exploitation normal, Détenu à des fins de transaction ou pour une durée courte que l'entité s'attend à réaliser dans les douze mois suivant la date de clôture Qui constituent de la trésorerie ou équivalent de trésorerie dont l'utilisation n'est pas soumise à limitation CADRE CONCEPTUEL Le cycle d'exploitation est la période s'écoulant entre l'acquisition des matières premières ou des marchandises entrant dans le processus d'exploitation et leur réalisation sous forme de trésorerie. [...]

[...] CADRE CONCEPTUEL Les passifs Le passif courant comprend les éléments de passif : Que l'entité s'attend à éteindre dans le cadre de son cycle d'exploitation normal, Dont le règlement doit intervenir dans les douze mois suivant la clôture. [...]

[...] Règles et méthodes comptables Tenue de la comptabilité Établissement des états financiers Précision de la conformité aux normes internationales Explication de toute dérogation PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS L'ANNEXE DES ÉTATS FINANCIERS 2. [...]

[...] De la liquidité négative CADRE CONCEPTUEL Les passifs Le passif non-courant comprend tous les autres éléments : Notamment les passifs à long terme portant intérêts, même si règlement dans les douze mois, si : échéance principale > 12 mois intention de re-financer l'obligation sur le long terme intention confirmé par un accord de refinancement ou de rééchelonnement finalisé avant l'approbation des états financiers Conditions simultanément remplies PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS COMPTE DE RÉSULTAT Produits des activités ordinaires Charges des activités ordinaires Résultat opérationnel Produits financiers et charges financières Charges d'impôt sur le résultat Résultat net de l'exercice PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS COMPTE DE RÉSULTAT Pour les comptes consolidés La part dans les résultats nets des sociétés mises en équivalence Le résultat net de l'ensemble consolidé en précisant la part des minoritaires et la part du groupe PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS LE COMPTE DE RÉSULTAT Des compensations résultant d'opérations de couverture ou d'opérations relatives à des actifs et passifs faisant l'objet de compensation dans la présentation au bilan sont autorisées Le résultat tient compte des charges et produits qui ont pris naissance au cours de l'exercice même si connu entre la date de clôture et celle de l'établissement des états financiers PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS LE TABLEAU DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES Analyse des mouvements qui ont affecté chacune des rubriques constituant les capitaux propres Résultat net Changement de méthodes (en CP) Corrections d'erreurs (en CP) Autres produits et charges (enregistrés en CP) Opérations en capital (augm, dim, rembt) Distributions et affectations de l'exercice PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS LE TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE Donne aux utilisateurs Une base d'évaluation de la capacité de l'entité à générer de la trésorerie Des informations sur l'utilisation de ces flux PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS LE TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE Entrée et sorties de disponibilités intervenues pendant l'exercice selon leu origine en flux générés par : Activités opérationnelles Activités d'investissement Activités de financement Trésorerie provenant d'intérêts ou dividendes (classées dans les activités opérationnelles d'investissement ou de financement) PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS LE TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE MÉTHODE DIRECTE Présentation des principales rubriques d'entrées et de sorties de trésorerie brute (clients, fournisseurs, état ) Rapprochement de ce flux de trésorerie net du résultat avant impôt de la période considérée PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS LE TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE MÉTHODE INDIRECTE Ajustement du résultat net de l'exercice en tenant compte : Des effets des transactions sans influence sur la trésorerie (amortissement, variations clients, stocks, fournisseurs ) Des décalages ou des régularisations (impôts différés ) Des flux de trésorerie liés aux activités d'investissement ou de financement (PMV de cession) PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS LE TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE MÉTHODE INDIRECTE Disponibilités Liquidités Fonds de caisse Dépôts à vue Découverts Équivalents de trésorerie Liquidités Équivalents de trésorerie bs00508_ * Placements très liquides * Facilement convertibles * Risques négligeables de changement de valeur PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS L'ANNEXE DES ÉTATS FINANCIERS Des informations Des explications Des commentaires - d'importance significative - utile aux utilisateurs Sur les méthodes comptables spécifiques Sur les autres documents des états financiers PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS L'ANNEXE DES ÉTATS FINANCIERS Présentation organisée de façon systématique Les postes des états doivent renvoyer à l'information correspondante dans les notes annexes Les informations ont un caractère significatif ou sont utiles pour la compréhension des opérations PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS L'ANNEXE DES ÉTATS FINANCIERS 1. [...]