Créances et dettes à l'arrêt des compte

Résumé du document

Créances et dettes à l'arrêt des compte, cours de fiannce de 13 pages





I) Evaluation des créances en euros

II) Évaluation des dettes et des créances en monnaie étrangère

III) Cas particulier des liquidités en devises

Extraits

[...] Comment est-il couvert ? un prêt est réalisé en devises. Quand le prêt nous sera remboursé, il sera converti en euros et on obtiendra davantage d'euros qui pourront compenser le risque de change sur l'achat Achats de marchandises Fournisseurs x Prêts Banques Prêt couverture de change [ x 4762 DCA augmentation des dettes Fournisseurs x 274 Prêts DCP augmentation des créances x 4768 DCA Différences compensées par couverture DCA Augmentation des dettes Virement de la fraction couverte 6865 dotations aux provisions Provisions pour pertes de change La provision est de et non de Remarque : on utilise les comptes 4768 ou 4778 uniquement lorsque une couverture de change est mise en place. [...]

[...] L17 - LA VALEUR À L'ARRÊTÉ DES COMPTES : CRÉANCES ET DETTES Evaluation des créances en euros On doit déterminer la valeur actuelle de la créance. (rappel : évènements postérieurs à la clôture de l'exercice.) Le cas particulier des créances douteuses Le risque de perte est limité au montant hors taxes de la créance. En principe, on doit procéder à une estimation individuelle de la créance. Sur le plan fiscal une estimation forfaitaire est admise à condition qu'elle procède d'une méthode appropriée et qu'elle soit faite avec une approximation suffisante Des évènements postérieurs à la clôture de l'exercice seront pris en compte conformément à l'article 313- Clients douteux ou litigieux Clients Virement créance Ping 68117 Dotations aux dépréciations Dépréciations des comptes de clients [ / 1,196] x client Ping Montant net au bilan : = Pertes sur créances irrécouvrables [ / 1,196] TVA collectée [ x 0,196] Clients Solde créance Pong Montant net au bilan : 0 Le cas particulier des créances et des dettes indexées. [...]

[...] Index le 31 décembre N : 0,90. Index le 31 décembre N+1 : Prêts Banques Prêt à Durand 6875 Dotations aux provisions Autres provisions pour risques x Ici on n'a pas modifié la valeur de la créance au bilan Banques [ x Malis provenant de clauses d'indexation Prêts Règlement Durand Provision pour risques au 31 décembre N : 500 Provision nécessaire au 31 décembre N + 1 : x 0,95] = 200 Reprise de la provision : Autres provisions pour risques Reprises sur provisions 300 Ajustement provision 512 Banques [ x 0,95] Malis provenant de clauses d'indexation Prêts Règlement Durand II) Évaluation des dettes et des créances en monnaie étrangère à l'inventaire une évaluation sur la base du dernier cours du change. [...]

[...] Lors de chaque remboursement [les variations de l'index ont acquis un caractère définitif] le PCG a prévu les comptes : 6781 Malis provenant de clauses d'indexation Bonis provenant de clauses d'indexation. Le PCG n'a pas prévu l'évaluation des créances et dettes indexées en fonction de l'index à la clôture de l'exercice. Mais on propose assez souvent un traitement similaire à celui retenu pour les créances / dettes en devises. Exemple : le 1er janvier, prêt indexé à Durand remboursé par fractions égales sur 5 ans au début de chaque année. Montant du prêt : Index le 1er janvier 100. [...]

[...] Elle recevra en échange x 0,67 = (quel que soit le cours du dollar le 1er juillet Elle ne supporte plus de risque de change sur le client Smith à concurrence de USD. La vente à terme de devises ne donne pas lieu à une écriture comptable mais seulement à une information dans l'annexe Pertes de change [ x (0,70 0,67) Clients 180 Réestimation de la créance client. On est désormais certain d'obtenir contre les USD que va nous verser Smith. Cette fraction de la créance figurait au débit de 411 pour x 0,70 = Il convient de la faire figurer pour (d'où le crédit de clients pour 180). [...]