L'établissement des états financiers de synthèse

Résumé du document

À titre d'exemple, une vente de biens issus d'une transformation par l'entreprise donne lieu à dégagement d'un résultat au moment où la vente a lieu. Ce ne sera que le jour du règlement par le client qu'il sera constaté en comptabilité une variation de trésorerie. Le jour du règlement, il n'y aura pas de variation du résultat car, en échange de l'encaissement, l'entreprise aura perdu une créance sur son client pour la valeur exacte du montant qu'elle aura encaissé (...)

Extraits

[...] Elle verse un acompte de au 30/04/n. La facturation a lieu le 15/06/n. Le règlement est à 30 jours fin de mois. Libellé 1 ~ 30/04/n : Achat prestation entretien (acompte) 4091. Fournisseurs Avances et acomptes versés sur commandes 512. Banque 2 ~ 30/04/n : TVA 44566. État TVA déductible 44580. État TVA à régulariser 3 ~ 20/06/n : Réception facture 615. Entretien et réparations 44580. État TVA à régulariser 44566. État TVA déductible 401. [...]

[...] Capital souscrit appelé non versé 1013. Capital souscrit appelé versé Débit Crédit 6 Débit 1 : : : : : Bilan : 1011 : : 1012 : : 1013 Crédit Comptabilité et consolidation 5 : : 512 L'augmentation du capital social : Les actionnaires ont la possibilité de décider au cours d'une assemblée générale de procéder à une augmentation de capital. L'augmentation de capital peut être effectuée par apport en numéraire, en nature ou par incorporation de réserves. À l'émission du capital, les fonds apportés correspondent au nominal des actions multiplié par le nombre d'actions. [...]

[...] Exercice : Capital de Une entreprise a livré pour 5000 de marchandises le 29/12/05 La facture est établie le 05/01/06 L'entreprise a fait une campagne de presse la dernière semaine de décembre mais n' pas reçu la facture de 8000 HT Le 29/12/05, elle a comptabilisé une facture pour une marchandise non encore reçue, pour 2500 Elle est propriétaire d'un entrepôt qu'elle loue depuis le 01/12/05 Elle a payé d'avance 5000 pour six mois Libellé 31/12/05 : PAR / FAE 418. Clients Produits non encore facturé 707. Ventes de marchandises 44571. État TVA collectée 31/12/05 : CAR 61. Achats de services 44566. État TVA déductible 408. Fournisseurs Factures non parvenues 31/12/05 : CCA 486. Charges constatées d'avance 607. [...]

[...] Client douteux 31/10/n + Dépréciations des comtes de clients 7817. Reprises sur dépréciations des actifs circulants Débit Crédit La réaffectation des flux d'une année sur l'autre À la clôture d'un exercice, il est nécessaire de vérifier que l'intégralité des charges et des produits sont enregistrés sur l'exercice qu'elles concernent. Si, dans l'exercice en cours, des produits n'ont pas été comptabilisés du fait que la pièce comptable n'a pas encore été produite, il faut enregistrer un produit à recevoir (compte 418 dans le cas d'une vente) puis extourner l'écriture à l'ouverture de l'exercice suivant. [...]

[...] TVA à décaisser 31/12/n : Réévaluation des dettes sur achats immobilisations 404. Fournisseurs d'immobilisations 477. Différence de conversion Passif Débit Crédit Il n'y a pas de résultat pour l'année n. 31/01/n + 1 : Règlement au fournisseur 404. Fournisseurs d'immobilisations 766. Gain de change 477. Différence de conversion Passif 512. Banque Charges CR + Produits 68,61 Résultat 46 Comptabilité et consolidation Débit Bilan -1818,18 Crédit -34,94 Exemple : Vente d'une marchandise pour 2000 05/12/n : 1 = 1,06 $ 31/12/n : 1 = 1,08 $ 31/01/n + 1 : 1 = 1,10 $ Libellé 05/12/n : Vente marchandise 411. [...]