Le retraitement des états comptables - Cas You

Thèmes abordés

analyse financière, retraitement des états comptables, corriger le bilan comptable, provisions réglementées, reclassements des dettes financières, leasing, dettes concordataires

Résumé du document

Pendant plusieurs années, la société YOU a été florissante. Cependant, sa situation s'est dégradée. En effet, elle a connu des difficultés en N –3. Ces soucis l'ont conduite à une procédure de redressement judiciaire. En d'autres termes,la société YOU a été mise en situation de cessations de paiement. Une entreprise est en cessation de paiements si elle ne peut faire face à son passif exigible avec son actif disponible (loi de 1985 sur les faillites). C'est la conséquence juridique directe de l'insolvabilité de l'entreprise. La solvabilité est l'aptitude d'une entreprise à assurer le règlement de ses dettes lorsque celles-ci viennent à échéance.

Extraits

[...] L'actif est l'emploi effectué des ressources. Les retraitements ont pour finalité : -de redonner à chaque rubrique de passif du bilan comptable sa véritable nature en termes de ressource ; -de redonner à chaque rubrique de l'actif sa véritable nature économique et sa véritable valeur, si besoin est ; -d'ajouter dans le bilan financier, aussi bien à l'actif qu'au passif, des rubriques ayant le caractère de ressources ou d'emplois, alors même que comptablement et juridiquement les opérations qui en sont à l'origine ne représentent ni des dettes ni des actifs. [...]

[...] Le FR doit financer le BFRHE. BFRHE = Emploi cyclique hors exploitation – Ressource cyclique hors exploitation = – = - 683 Le Besoin en Fonds de Roulement : BFR = BFRE + BFRHE = + 384 = La Trésorerie : La trésorerie est la résultante du FR et du BFR. façons de la calculer) TR = Emploi de trésorerie – Ressource de trésorerie = – = - Les montants du BFRE et du BFRHE sont importants, ce qui peut être expliqué par le lancement du nouveau produit effectué par la société. [...]

[...] L'annexe fiscale ne fournit aucune information sur l'affacturage, et l'annexe comptable rarement. On peut néanmoins estimer le montant du financement obtenu par l'affacturage en considérant que la diminution de la durée du crédit client, de l'exercice N-1 à l'exercice est due au recours au financement par l'affacturage et par l'escompte, si cette diminution est significative. La durée réelle du crédit client en N-1 était de 74 jours, après le traitement de l'escompte. Si la durée du crédit client était restée la même en le poste client au 31/12/N se serait élevé à : Ratio de rotation du crédit client=(clients/CA TTC)*365 Il représente la durée moyenne du crédit accordée par l'entreprise à ses clients. [...]

[...] Le stagiaire aurait pu évaluer les actifs concernés à leur valeur comptable nette implicite, c'est-à-dire à leur valeur d'origine diminuée des amortissements qui auraient été pratiqués sur des immobilisations comparables, si elles avaient été acquises en toute propriété ( – = 3 000). En contrepartie, le passif aurait fait apparaître l'emprunt implicite souscrit par l'entreprise auprès du loueur. d''') Dettes auprès des établissements de crédit La partie des dettes auprès des établissements de crédit concernant les concours bancaires courants est considérée comme de la trésorerie négative ou passive. Il s'agit de financements ponctuels. Ce montant est donné par la note N° 6 du passif du bilan : 6000F. [...]

[...] Par conséquent, on comptabilise à l'actif la valeur nette comptable de ces frais et on augmente les capitaux de cette valeur en contrepartie. Le montant concerné est de 800 francs ( brut – 200 d'amortissement). L'augmentation des capitaux propres provoque un impôt différé dû à une dette fiscale latente hors exploitation d'un montant de 267 francs (800 * 1/3). ACTIF : Frais de R&D +1000 Amortissement (sur 5 ans) -200 CHARGES Production immobilisée +1000 DAP +200 PASSIF Capitaux propres +800 Disponibilités et VMP Elles sont regroupées en une seule rubrique intitulée Trésorerie active ou positive pour respecter la logique fonctionnelle. [...]