Contrôle de gestion et masse salariale

Thèmes abordés

Calcul de la masse salariale, méthode indicielle, coût salarial, augmentations de salaire, calcul de l'effet report, calcul de l'effet de masse

Résumé du document

Rappel de cours et exercices corrigés sur le calcul de la masse salariale
Le coût salarial se monte à 485 000 € dans une entreprise pour le mois de janvier N ; il n'y a pas d'augmentation jusqu'au 1/06/N, où 1,5 % sont accordés. À combien se montera la masse salariale pour l'année N ?
(...)
Dans une entreprise créée le 01/01/N (pour simplifier et ne pas subir les effets de situations passées), les augmentations de salaire ont été les suivantes :
01/05/N : 2 % ; 01/09/N : 2 % ; 01/03/N + 1 : 3 % ; 01/10/N + 1 : 1 %
— 1 : Quel est le pourcentage d'augmentation de la masse salariale entre N et N + 1 ?
— 2 : Quelles sont les augmentations en niveau pour les années N et N + 1 ?
(...)

Extraits

[...] Au plan mathématique général, lorsqu'il y a deux augmentations x et y d'un montant total de z = x + l'effet niveau x*y est minimal pour x = 0 et y = z ou pour x = z et y = alors qu'il est maximal pour x = y = : Effet report ou la mesure de l'influence de décisions prises en N sur N+1 et de décisions prises en N+1 sur N+2 : j f m a m j a s o n d j f m a m j a s o n d année n année n+1 A la masse salariale de on peut associer les surfaces en jaune sur le schéma ci-dessus. S'il n'y avait pas eu d'augmentations pendant l'année la surface associée à cette même année aurait été la surface en rouge composée uniquement de 12 mois à l'indice 104,04. [...]

[...] Partons d'un exemple simple : Dans une entreprise créée le 01/01/N (pour simplifier et ne pas subir les effets de situations passées), les augmentations de salaire ont été les suivantes : 01/05/N : ; 01/09/N : ; 01/03/N + 1 : ; 01/10/N + 1 : - 1 : Quelle est le pourcentage d'augmentation de la masse salariale entre N et N + 1 ? - 2 : Quelles sont les augmentations en niveau pour les années N et N + 1 ? - 3 : Quel est l'effet report en N+1 ? En N+2 ? [...]

[...] Nous voyons bien sur le schéma ci-dessus que la surface en rouge est plus importante que la surface en jaune. Ce pourcentage d'augmentation des surfaces ou de la masse salariale sera appelé effet report : Effet report = [(12*indice de janvier N+1ou de décembre / (Somme des indices de - 1 = * 104,04) / 1 224,16] - 1,9866% De la même manière, l'effet report de N+1 sur N+2 se montera à : * 108,232812) / 1 282,906836] - 1 = 1,238% - 4 : Effet masse ou effet des mesures prises en N sur la masse salariale Autrement dit, quelles seront les conséquences immédiates d'augmentations décidées et mises en œuvre : Sur le schéma ci-dessus, ce sont les parties en bleu pour N+1et les parties en jaune dépassant l'indice 100 pour N. [...]

[...] - 4 : Quel est l'effet de masse pendant l'année N ? N+1 ? - 5 : Etablir les relations entre les grandeurs précédemment calculées - 6 : Quelle serait l'influence d'une interversion des augmentations en N+1 le 1/03 et le 1/10) ? Réponses : 1 : Nous cherchons Δ MS Cela sera issu des rapports entre les sommes des indices pour les années N et N+1 : N N+1 Janvier ; J Février ; F Mars ; M 100 107,1612 Avril ; A Mai ; M Juin ; J Juillet ; Août ; A Septembre ; S Octobre ; O 104,04 108,232812 Novembre ; N Décembre ; D Total 100 *1,02 102 * 1,02 et non : 104 104,04 * 1,03 (4)107,1612 * 1,01 Δ MS = ([somme des indices / [somme des indices - 1 = ( / 1 224,16) - 1 = 4,79989% Or, les augmentations de par an ne laissent pas augurer à première vue cette évolution. [...]

[...] Ensuite nous distinguerons le volume global (effectif total) et la composition (structure de qualification) - Ecart sur salaire mensuel Ecart sur effectif (Salaire mensuel réel - salaire mensuel prévu) (Effectif réel - effectif prévu) * effectif réel * salaire mensuel prévu I : ( - 4 000) *120 = I : (120 - 80) * = AM : ( - 2 500) *150 = AM :(150 - 140) * = O : ( - 1 800) *250 = O : (250 - 280) * = - ECART SUR VOLUME GLOBAL : (Effectif total réel - effectif total prévu) * salaire moyen prévu= (520 - 500) * ECART DE STRUCTURE DE QUALIFICATION [120 - (80/500) *520] * + [150 - (140/500) *520] * + [250 - (280/500) *520] *1800 = Il apparaît que le plus important facteur d'augmentation de la masse salariale est l'augmentation du nombre d'ingénieurs générant l'essentiel de l'écart sur effectif. Pour prendre un exemple récent, lorsqu'il est décidé de ne remplacer qu'un fonctionnaire sur deux, l'économie est faible si deux ouvriers sont remplacés par un ingénieur. [...]