Contrôle de gestion

Thèmes abordés

contrôle de gestion, écart sur marge, coût, gain de productivité, entreprise

Résumé du document

L'efficience est le gain de productivité. L'efficacité est le résultat. La pertinence, c'est utiliser les moyens adaptés pour réaliser un objectif précis. Le contrôle de gestion est limité à du court terme, inférieur ou égal à 1 an.
Une erreur est significative lorsqu'elle est plus ou moins 5% par rapport à l'objectif (c'est la valeur relative). Il faut préciser si l'écart est favorable ou défavorable pour l'entreprise.

Extraits

[...] Contrôle de gestion La mesure de la performance : Contrôle budgétaire et tableaux de bord L'efficience est le gain de productivité. L'efficacité est le résultat. La pertinence c'est utiliser les moyens adaptés pour réaliser un objectif précis. Le contrôle de gestion est limité à du court terme, inférieur ou égal à 1 an. Une erreur est significative lorsqu'elle est plus ou moins par rapport à l'objectif (c'est la valeur relative). [...]

[...] Marge réelle réelle: Pr-Cr Marge réelle sur coût préétabli : Pr-Cp Marge préétablie préétablie : Pp Cp Application 4 : Marge réelle préétablie Pain forestier : 1,70 1,45 = Marge réelle préétablie Brioche fourrée : 2,15 1,80 = Marge préétablie préétablie : 1,60 1,45 = Marge préétablie préétablie : 2,10 1,80 = Ecart sur marge unitaire Pain forestier : (1,70-1,45)x1148 = Ecart sur marge unitaire brioche fourrée : (2,15-1,80)x902 = Ecart sur marge préétablie préétablie Pain forestier : (0,15)x1200 = Ecart sur marge préétablie préétablie brioche fourrée : (0,30)x800= Ecart favorable : 287 + 315,70 180 240 = Pain forestier = 287 180 = 107 Brioche Fourrée = 215,70 240 = (Pr-Pp)xQr (Qr-Qp)xPp Ecart marge unitaire Pain forestier ; (0,25-0,15)x1148 = Brioche fourrée : (0,35-0,30)x902 = Ecart sur quantités totales Pain forestier : (1148-1200)x0,15 = - Brioche fourrée : (902-800)x0,30 = On peut encore vérifier en faisant les additions, soustractions des écarts et on doit encore retrouver 182,7€. L'augmentation de la marge compense très largement la baisse des quantités vendues pour le pain forestier. Cette augmentation est légère concernant la brioche fourrée. [...]

[...] Sur les 2 produits nous sommes favorables. Analyse de l'écart sur coût Analyse de l'écart sur coût direct Ecart sur quantité = (Qr-Qp) x Cp Ecart sur coût = (Cur-Cup) x Qr Analyse de l'écart sur coût direct MO Ecart sur temps : (Qr-Qp) x Cup Ecart sur taux : (Cur-Cup) x Qr Application 6 Production réelle = Production prévue (Coût constaté = Coût réel) 2300 produits Ecart sur matières Qté (55200-57500)x3,5 = - 8050 favorable Coût (4-3,5)x55200= 27600 défavorable Ecart sur MOD Heures (2760-2645)x26= 2990 défavorable Coût (25-26)x2760 = -2760 favorable Au global, les deux sont défavorables. [...]

[...] Le prix a permis de compenser la baisse des quantités. Application 2 Ep/d = (Delta / (Delta REEL Delta P/P = Delta P = Delta D = 500 Pr = 2/0,05 = E = 2 = (500/Dr) / 0,05 ( Dr = 5000 CA Réel = 40x5000 = 200000€ PREVISIONNEL 1,50 Delta Pp = 0,025 Delta P = 0,90 Delta D = 150 Pp = 1,5=(150/Dp) / 0,025 150/ (0,025x1,5) = 4000 CA Prévisionnel = 4000x36= 144000€ 200000-144000 = 56000€ 3/(40-36)x5000 = 20000€ (écarts prix) (5000-4000)x36= 36000€ (écarts quantités) Ils sont tous les deux favorables. [...]