Les techniques budgétaires en contrôle de gestion

Résumé du document

Le contrôle de gestion a une dimension chiffrage (prévision, réalisation) et un rôle d'interface entre la sphère stratégique et la sphère opérationnelle. Il permet aux managers d'obtenir l'assurance que les ressources sont obtenues et utilisées de manière efficace (atteindre les objectifs) et efficiente (utilisation des ressources). Ce document permet donc d'aborder la gestion budgétaire en contrôle de gestion (définition, gestion budgétaire des ventes, des approvisionnements, de la production) avec certaines techniques comme la programmation linéaire, les tendances, le modèle de Wilson etc. Synthèse de cours idéale pour les révisions (le document comporte des abbréviations).

Extraits

[...] Ajustement linéaire ( les ventes futures sont les mm que les ventes passées ( tendance marché stable ( limites pr prévisions longues. De plus, les données (pas de nv pdt) et le périmètre de vente ne doit pas avoir changé. Bons outils pr le CT. Pr le MT ( modèles de causalité (explication par un ensemble de facteurs) et prospective pr le LT Le lissage exponentiel simple Cela donne plus d'importance aux dernières données ( contre les limites de l'ajustement linéaire. [...]

[...] Chiffre sur un horizon de 2-3 ans les obj stratégiques et les traduit de manière opérationnelle (levier d'action et pb à résoudre par domaine) au niveau des divisions fonctionnelles. - Le budget traduit de manière plus détaillée et sur un horizon plus court les impératifs du plan opérationnel. Affectation chiffrée prévisionnelle d'obj et moyens aux centres de responsabilités. Rôles du budget : Pilotage ( coordination de l'ensemble de l'entreprise ( réseau budgétaire Prévision à 1 an Simulation : évaluer des scénarii. Voir la marge par rapport aux objectifs. ( Dimension organisationnelle et de pilotage de la performance. Délégation Motivation. Cet outil va pvr aider ds ce sens. [...]

[...] Le contrôle de gestion est un outil d'aide au management. Problématique des hommes, chiffres et structure (SI Tableaux de bord : synthèse du réalisé et du prévisionnel. Ctrl de gestion ( les tâches à effectuer sont principalement du reporting et du budget. Aide au management, au pilotage ( l'ent est un pb de ressources qui va être diminué grâce à des outils du ctrl de gestion. Techniques budgétaires : ensemble des procédures et systèmes dps l'établissement des budgets jusqu'à la collecte et ctrl des réalisations. [...]

[...] Méthode des moyennes mobiles centrées Remplacer chaque observation yi par la moyenne d'un groupe de p observations dt elle est le centre : Pr une période trimestrielle : Y'i = yi-2 + yi-1 + yi + yi+1 + yi+2) On perd les 2 premiers et 2 derniers trimestres car l'observation doit être au centre ( permet de lisser des séries compliquées, accidentées où l'ajustement linéaire n'est pas possible ( Ensuite on fait un ajustement linéaire car les moyennes mobiles ne permettent pas de faire des prévisions Ajustement par une fonction mathématique (méthode des moindres carrés) Chercher le coeff d'une droite pr minimiser les écarts entre les carrés des points. Paramètres de y'i=f(x) qui minimisent la somme du carré des distances entre la valeur observée yi de la valeur ajustée y'i. Coeff de corrélation > 0,9 ( bon ajustement. Sinon ce n'est pas une droite linéaire ( il faut dc faire des ajustements (logarithmiques ) pr revenir à un modèle linéaire. [...]

[...] Elle consolide les différents budgets de chaque centre de responsabilité (connaissance du terrain nécessaire) pr voir si on tend vers l'objectif. Si OK ( budget de l'année. Avec un budget annuel, plus on avance, plus notre visibilité est restreinte et plus on se base sur des prévisions anciennes ( nécessité d'une prévision glissante (Rolling Forecast) ( coût important. La stratégie définit des objectifs (efficacité) (prévision de vente qui va déterminer le budget de production. L'ajustement Demande/Production se fait grâce aux stocks). Avec cela g des moyens à mettre en œuvre ( efficience. [...]