La gestion budgétaire: la démarche prévisionnelle

Thèmes abordés

Dans une entreprise, la planification peut-être considérer comme un système de données sur son futur, tel qu'il est « désiré » par les responsables de la Direction Générale. Elle s'organise comme un ensemble d'informations prévisionnelles regroupées dans des plans à horizons de plus en plus restreint. Dans un processus de planification complet, on dénombre 3 niveaux :  Un plan stratégique  Un plan opérationnel  Un ensemble de budget

Résumé du document

La démarche prévisionnelle est basée sur des objectifs techniques : il s'agit du Benchmarking qui consiste à prendre comme référence de performance un groupe d'entreprise ou d'entités comparables. La performance ne se mesure plus par rapport aux prévisions internes, mais par rapport aux réalisations des autres entreprises à l'extérieur ou à l'intérieur du groupe. Un des inconvénients est qu'elle ne donne pas de pistes pour faciliter des plans d'action correctifs.

Extraits

[...] Ce dernier repose sur les prévisions des ventes mais il tient compte des contraintes liées à la capacité de production. La valorisation est faite au coût préétabli. Le budget de production détermine le budget des approvisionnements, le budget des investissements et celui d'autres charges Le budget des approvisionnements Il repend les achats de matières/approvisionnements nécessaires à la production. Le budget est établi en fonction du programme d'approvisionnement. Le budget de trésorerie Le budget de trésorerie est l'un des éléments le plus importants des budgets déjà étudies. [...]

[...] Le budget d'exploitation : Les budgets d'exploitation sont définis comme la prévision chiffrée de tous les éléments correspondants à une hypothèse d'exploitation donnée pour une période déterminée Les budgets d'exploitation présentent : - à la fois des objectifs à atteindre (quantité à produire ou à vendre, qualité à atteindre, etc.) -les ressources mises en œuvre pour atteindre les objectifs MO, machines, etc.) Schématiquement, les différents budgets d'exploitation s'articulent de la façon suivante : Le budget des ventes et des frais de distribution Le budget des ventes traduit le programme prévisionnel des ventes. Il peut être présenté par produit, par représentation, par région, etc. C'est un budget essentiel, car c'est à partir de lui que seront déterminés les quantités à produire et les besoins en approvisionnement. Il peut comporter plusieurs rubriques : - quantité à vendre -coefficients saisonniers -prix de vente -montant de la TVA -CA TTC . Le budget de distribution présente les moyens mis en œuvre pour réaliser le programme des ventes. [...]

[...] EXEMPLE Soient : le budget des encaissements : Le budget des décaissements : Budget de trésorerie Conclusion : Gérer c'est prévoir, organiser, commander, coordonner, contrôler Prévoir, c'est à la fois évaluer l'avenir et le préparer, prévoir c'est déjà agir La gestion repose sur la prévision : faire de la gestion budgétaire dans une entreprise, c'est faire de la gestion prévisionnelle. Gestion budgétaire et gestion prévisionnelle sont deux expressions synonymes. En économie d'entreprise, une prévision est appelée budget ».Les budgets de l'entreprise ne doivent pas être confondus avec les budgets des administrations. [...]

[...] Elle s'organise comme un ensemble d'informations prévisionnelles regroupées dans des plans à horizons de plus en plus restreint. Dans un processus de planification complet, on dénombre 3 niveaux : Un plan stratégique Un plan opérationnel Un ensemble de budgets VAN = ( + 190+ 161 986+ 233 379)-150 000= Le taux interne de rentabilité Le TIR est le taux qui réalise l'égalité entre l'investissement et le cash flow annuel actualisé autrement dit c'est le taux qui correspond à une VAN nulle. [...]

[...] La performance ne se mesure plus par rapport aux prévisions internes mais par rapport aux réalisations des autres entreprises à l'extérieur ou à l'intérieur du groupe. Un des inconvénients est qu'elle ne donne pas de pistes pour faciliter des plans d'action correctifs. Elle consiste dans une remise à plat complète du passé. C'est le BBZ : Budget Base Zéro qui a été mis au point pour contenir la croissance des frais de structure qui accompagne le développement des entreprises. L'analyse des frais de structures est généralement complexe car il est difficile d'identifier les faits générateurs de ces frais. [...]