Le Contrôle Budgétaire - publié le 05/05/2010

Résumé du document

La démarche budgétaire est complétée par un contrôle budgétaire qui permet à la direction de vérifier si les budgets ont été respectés par les centres de responsabilité. Des écarts (favorables ou défavorables) sont déterminés puis analysés (...)

Extraits

[...] Qte Produit A CU Montant Qte Produit B CU Montant Total Réel Chiffre affaires Coût de production préétabli Marge réelle Prévu Chiffre affaires Coût de production budgété Marge préve ECART SUR MARGE Méthode pour gamme homogène 1 - Ecart sur prix ou marge unitaire On cherche à mettre en évidence l'incidence de la variation des prix sur le résultat. Prix réel prix prévu x Qtés réelles vendues Prix réel Prix prévu Volume réel Ecart Produit A Produit B Total Amine NIZAR 6 Le contrôle budgétaire 2 Ecart sur volume global Cet écart se fait au niveau global de l'entreprise. [...]

[...] budget flexible : budget établi en fonction du plusieurs niveaux d'activité les charges variables varient en fonction du niveau d'activité alors que la charges fixes sont constants et déterminées en fonction du niveau d'activité normale . activité normale : il existe plusieurs interprétations de l' activité normale . capacité maximale de production . capacité de production sous contrainte de goulets d'étranglement . [...]

[...] Pour les deux autres écarts la décomposition obéit à un logique différente. Au préalable, il faut déterminer le CA préétabli et la marge préétablie. Volume réel Qr Prix de vente prévu CA préétabli (Qr x Pp) Marge prévue Marge préétabli (Mp x Qr) Produit A Produit B Total 2 Ecart sur volume global Ca préétabli CA prévu x Taux de marge prévue Marge prévue Taux de marge prévue = CA prévu CA préétabli CA prévu Taux de marge prévue Ecart sur volume 3 Ecart sur composition des ventes Taux de marge préétabli taux de marge prévue x CA préétabli Marge préétablie Taux de marge préétabli = CA Préétabli Taux de marge préétabli Amine NIZAR Taux de marge prévue CA Préétabli Ecart sur composition 8 Le contrôle budgétaire Synthèse et vérification Ecart sur prix Ecart sur volumes global Ecart sur composition des ventes =Ecart de marge sur chiffre d'affaires Ecarts sur coûts Présentation des différents écarts Ecarts sur coût de production Ecarts sur charges indirectes Ecarts sur charges directes Ecarts sur matières Section A Ecarts sur budget Ecarts sur main /oeuv directe Section B Ecarts sur activité Ecarts sur rendement Ecarts sur coûts Ecarts sur quantité Ecarts sur taux Ecarts sur temps Schéma d'analyse des écarts sur coût de production Amine NIZAR 9 Le contrôle budgétaire Détermination des coûts prévisionnels des produits fiche du coût standard les éléments de calcul du coût unitaire prévisionnel d'un produit sont généralement réunis sur une fiche de coût unitaire prévisionnel : fiche du coût standard Chaque élément du coût prévisionnel unitaire résulte de la multiplication d'une quantité standard par un prix ( ou coût ) standard . [...]

[...] Objectif de localisation des performances La mise en place de budgets s'accompagne très souvent d'une décentralisation des responsabilités par la création de centres de responsabilités de nature différente. Chaque responsable est alors jugé sur sa capacité à, par exemple : - pour un centre de coût : à respecter des consommations de ressources ; - pour un centre de recettes : à développer son chiffre d'affaires ; - pour un centre de profit : à dégager un résultat maximal en maximisant le CA et en minimisant le coût. [...]

[...] Volume réel volume prévu x marge moyenne prévue Marge prévue Marge moyenne prévue = Volume prévu Volume réel Volume prévu Marge moyenne prévue Ecart sur volume 3 Ecart sur composition des ventes Quel est le mix prévu . A et . B Quel est le volume prévu . Quel est le volume réel . [...]