L'évaluation du contrôle interne

Résumé du document

Le contrôle interne est un ensemble des politiques et procédures mises en œuvre par la direction d'une entité en vue d'assurer, dans la mesure du possible, la gestion rigoureuse et l'efficace de ses activités. 

Le contrôle interne est l'ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l'entreprise. Il a pour but, d'un côté, d'assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l'information, de l'autre, l'application des instructions de la direction et de favoriser l'amélioration des performances. Il se manifeste par l'organisation, les méthodes et procédures dans chacune des activités de l'entreprise pour maintenir l'organisation de celle-ci.

Extraits

[...] Questionnaires de contrôle interne. Exemple de questions : Toutes les marchandises livrées correspondent-elles à des marchandises commandées ? Un document de sortie est-il établi pour chaque marchandise livrée ? Toutes les marchandises livrées sont-elles facturées ? Un rapprochement global est-il effectué entre les quantités livrées et les quantités facturées ? Les prix de vente sont-ils relevés sur le tarif général approuvé par la direction ? . L'utilisation de ces questionnaires permet d'aboutir à une classification des points de contrôle en deux catégories : Les points forts ils correspondent aux réponses positives obtenues et indiquent que l'entreprise dispose théoriquement de mesures appropriées propres à atteindre les objectifs du contrôle interne. [...]

[...] Évaluation préliminaire Porter une appréciation sur les procédures; Dégager les points forts du système; Déceler les points faibles du système; Le Questionnaire du Contrôle Interne(QCI) Chaque questionnaire s'articule de manière à pouvoir susciter les réponses aux interrogations suivantes: Le Questionnaire du Contrôle Interne(QCI) Le questionnaire sert à aider l'auditeur à orienter sa mission, compte tenu des forces et des faiblesses que présente le système du CI. Questionnaires de contrôle interne. Exemple de questions : Toutes les marchandises livrées correspondent-elles à des marchandises commandées ? Un document de sortie est-il établi pour chaque marchandise livrée ? Toutes les marchandises livrées sont-elles facturées ? [...]

[...] IV TEST DE PERMANENCE Il ne concerne que les points réputés forts ou très forts lors de l'évaluation préliminaire. Il a pour objet de vérifier que ces points sont réellement appliqués et cela d'une façon constante. La vérification de l'application permanente de ces points nécessite généralement des contrôles d'une certaine ampleur afin qu'ils couvrent l'ensemble de l'exercice . Il doit, en effet , contrairement aux tests de conformité, apporter à l'auditeur des éléments de preuve sur l'application des procédures en vigueur. [...]

[...] Il ne s'agit pas simplement d'un ensemble de manuels de procédures et de documents ; il est assuré par des acteurs à tous les niveaux de la hiérarchie. L'encadrement ne peut attendre du contrôle interne qu'une assurance raisonnable, et non une assurance absolue. Le contrôle interne n'est pas un système d'inspection ou de vérification. Le contrôle interne ne constitue pas une charge de travail supplémentaire : le contrôle interne doit être intégré à l'organisation et aux procédures. _évaluation I. Description des procédures II. Les tests de conformité III. L'évaluation préliminaire des procédures IV. Test de permanence V. [...]

[...] Qu'en fait-on? Le DCD L'inconvénient majeur est qu'il s'agit d'une technique difficile et qu'il faut pratiquer souvent pour bien la maîtriser. L'utilisation du DCD exige formation et pratique. La grille d'analyse de tâches : une photographie à un instant T de la répartition du travail. Sa lecture permet de déceler les manquements à la séparation des tâches et d'y porter remède. Elle permet également d'être le premier pas dans l'analyse des charges de travail de chacun Comment est-elle structurée ? [...]