La démarche prévisionnelle

Thèmes abordés

Planification budgéaire

Résumé du document

Cette présentation, de type ppt, présente les enjeux de la démarche prévisionnelle et le rôle du contrôleur de gestion.

Extrait : "Les objectifs généraux sont :
1. Préparer l'entreprise à exploiter ses atouts et affronter les futures difficultés
2. Définir les objectifs à atteindre et les moyens à mettre en œuvre
3.Elle se décline dans le :
- Long terme : le plan stratégique
- Moyen terme : le plan opérationnel
- Court terme : le budget

La stratégie est l'ensemble des décisions permettant à l'entreprise d'atteindre et de maintenir ses objectifs à long terme.
Exemple :
- les objectifs peuvent être la rentabilité, la croissance.
- Les moyens d'atteindre ces objectifs peuvent être la diversification, la spécialisation, l'expansion, la différenciation, l'alliance, l'intégration, la spécialisation fonctionnelle."

Extraits

[...] Un DAS est un groupement de couples produits marchés auxquels s'appliquent une stratégie unique. Exemples : Dans l'industrie informatique : grands systèmes, micro-ordinateurs, télécommunications •Dans les services pétroliers : forage développement, exploration, work over. L'analyse est conduite, dans chaque DAS, selon les critères suivants : Attrait du domaine Concurrence Potentiel interne B. Attrait du domaine L'attrait du domaine repose sur une rentabilité du capital investi qui soit élevée et durable. Le taux de croissance, le caractère prévisible des ventes, la stabilité de la technologie, le pouvoir de négociation, tant des clients que des fournisseurs, sont des facteurs de cette rentabilité. [...]

[...] Budget de trésorerie 1. Définition Le budget de trésorerie est la résultante des budgets d'exploitation de l'entreprise (ventes, achats, charges ) ainsi que des budgets d'investissement et de financement. INCIDENCE DES BUDGETS SUR LA TRESORERIE Budget des ventes Budget des frais de distribution Budget des investissements Budget de production Budget des approvisionnements Budget de TVA Budget de trésorerie Décaissements Encaissements L'élaboration du budget de trésorerie commence par la préparation d'un budget des recettes mensuelles (encaissements) et d'un budget des dépenses mensuelles (décaissements). [...]

[...] Il est établi pour un hprizon d'environ cinq ans par la direction générale, en concertations éventuelles avec les responsables de divisions ou de filiales différentes étapes à suivre La formulation d'objectifs en confrontant les FCS et les FSR avec le potentiel de l'entreprise; détermination d'un écart stratégique (différence entre la performance souhaitée et la performance qui résulterait de la simple optimisation des activités existantes) ; sélection des activités nouvelles qui permettront la résorption de l'écart stratégique ; sélection des actions (sur les marchés, les produits, les ressources) visant à renforcer les FCS Différentes étapes REMIERE ETAPE Recensement et élaboration des diverses stratégies possibles Travaux effectués Stratégie 1 Stratégie 2 Stratégie n Examen et appréciation des stratégies possibles Stratégie 1 Stratégie 2 Stratégie n Choix de stratégie Stratégie retenue DEUXIEME ETAPE Détermination des objectifs et des moyens correspondants TROISIEME ETAPE Élaboration des prévisions détaillées Prévisions détaillées Objectifs Moyens Étape 1 : élaboration des différentes stratégies et choix d'une stratégie ►L'entreprise doit elle accroître ses prestations sur le territoire national, ou à l'étranger ? ►L'entreprise doit elle prester directement ou recourir à la sous-traitance ? ►L'entreprise doit elle acheter ou louer les appareils de forage ? ►L'entreprise doit elle poursuivre à faire toutes les prestations de forage ou se spécialiser ? L a stratégie retenue doit constituer pour l'avenir, un engagement volontaire. Elle doit être l'œuvre de tous, dirigeants, personnel quel que soit son niveau. [...]

[...] Le rapprochement des prévisions et des réalisations débouche sur une mise à jour des prévisions avec établissement de budgets glissants. A. Compte de résultat et bilan prévisionnel Lorsque le budget de trésorerie est équilibré, on établit le compte de résultat prévisionnel pour la période couverte par le budget et un bilan prévisionnel pour la fin de cette période. Exemple : les informations complémentaires suivantes sont données pour l'entreprise dont nous avons établi le budget de trésorerie : -Amortissement pour le 1er semestre de l'année N + 1 : nouvel équipement ancien équipement ; -L'emprunt de est au taux de Il a été souscrit le 1er mars N + 1 -Taux de l'impôt sur les bénéfices : 33 -Stock final de matières premières au 30/6/N + 1 : -Fiches de stock de produits finis pour le 1er semestre N + 1 Stock de Produits A Entrées Stock initial Production total Quantité Prix Valeur Sorties Ventes Stock initial Total Quantité Prix Valeur Stock de Produits B Entrées Stock initial Production Total Quantité Prix Valeur Sorties Ventes Stock initial Total Quantité Prix Valeur Le compte de résultat prévisionnel se présente ainsi Compte de résultat prévisionnel pour le 1er semestre N + 1 Charges Achats Variation des stocks Main-d'œuvre directe Charges variables de production Charges fixes de production Dotations aux amortissements Charges de distribution Charges d'intérêt Impôt sur les bénéfices Résultat de l'exercice Total général Produits Ventes Production stockée 870) Total général Détail des calculs : total des achats HT du budget des achats stock initial stock final = total de la main-d'œuvre du budget des décaissements total des charges variables de production du budget des décaissements total des charges fixes de production du budget des décaissements + total des charges de distribution du budget des décaissements intérêts sur emprunt : x 0,11 x 4/12 = + agios sur escompte : 51 résultat avant impôt : impôt sur les bénéfices : x 33 1/3 = résultat après impôt : = total des ventes HT du budget des ventes d'après les fiches de stocks : stock final stock initial = ( + 18 120) (bilan d'ouverture) Le bilan prévisionnel se présente ainsi : Bilan prévisionnel au 30 juin N + 1 ACTIF Brut Actif immobilier Actif circulant Stocks et en-cours Matières premières Produits finis Créances d'exploitation Créances clients Créances diverses Disponibilités Total de l'actif Amortissements PASSIF Net Capitaux propres Capital et réserves Résultat Dettes financières Dettes d'exploitation Dettes fournisseurs Dettes fiscales et sociales Net Total du passif Détail des calculs Brut : + ; Amortissements : + Selon information Selon fiches de stocks : + Selon budget des encaissements IS de la période (14 886) acomptes d'IS = + Selon budget de trésorerie Selon compte de résultat Emprunt (40 000) + intérêts sur emprunts 467) Selon budget des décaissements : + (10)TVA à décaisser 005) + cotisations patronales 937). [...]

[...] L'entreprise envisage de distribuer des dividendes en juin pour un montant de Les tableaux préparant le budget de trésorerie se présentent ainsi : Budget des ventes Janvier Ventes HT TVA collectée à Ventes TTC Février Mars Avril Mai Juin Budget des encaissements Janvier Février Mars Avril Mai Juin Créances au 30/6 Ventes au comptant Ventes à 30 jours Créances clients au 1/1 Emprunt Total des encaissements Budget des achats Janvier Achats HT TVA déductible à Achats TTC Février Mars Avril Mai Juin Budget des charges Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total Charges var. e prod. [...]