Contrôle de gestion sociale - masse salariale, effet Noria, effet report, calculs d'écart et coûts cachés

Thèmes abordés

Contrôle de gestion sociale, masse salariale, entreprise, tableau de bord, coûts cachés, effet Noria, calcul d'écarts

Résumé du document

L'entreprise à un ensemble de moyens à sa disposition pour atteindre ses objectifs. Le but du contrôle de gestion est de s'assurer que les moyens sont correctement utilisés par rapport aux objectifs. Le CDG va mettre en place des outils, pour voir si on va dans la bonne direction.

Extraits

[...] D'ailleurs : Ecart s. quantité + Ecart s. composition = Ecart s. volume La principale critique à apporter est qu'ici ça ne reflète pas la réelle performance des salariés. On est ici dans un centre de coût en fait, sans véritable analyse de performance salariale. Plus la date d'augmentation des salaires est proche de la fin d'année, plus l'effet report est fort et l'effet masse faible. Et inversement (plus l'augmentation a lieu tôt, plus l'effet report est faible, et l'effet masse fort). [...]

[...] Elle est désormais annualisée. CSG : Pour son calcul, on fait : Brut* et sera à 98% en 2012. Le prélèvement social : augmente de 1,2%. Variation de la masse salariale : Ce qui peut la faire varier : - Réglementation - Quantité et effet Mix (structure) - Augmentation collective (ou en niveau) - Effet Noria (différentiel du remplacement de salariés ; ils font le même travail, mais ne seront peut-être pas payés avec le même salaire, en raison de l'ancienneté ou l'expérience) - Effet GVT (Glissement, Vieillesse, Technicité ; Vieillesse : bon ou mauvais, rémunération augmentant avec l'ancienneté ; Technicité : en qualité de salarié, on acquiert une expérience complémentaire, ou alors on a suivi une formation, et de ce fait le salaire va augmenter ; Glissement : promotions ne dépendant pas de l'ancienneté, mais du mérite) - Effet Report (augmentation des salariés en cours d'année civile; même si l'année suivante on ne les augmente pas, la masse salariale augmentera, car l'augmentation aura lieu au moins 1 an - Effet de mesures individuelles (mérite et promotion) L'effet en niveau, c'est l'augmentation entre 2 dates précises. [...]

[...] Effet en masse : dans l'ordre, on passera mensuellement en N par : 100 ; 100 ; 100 ; 102 ; 102 ; 102 ; 106,08 ; 106,08 ; 106,18 ; 107,14 ; 107,14 ; 107,14 ; 13ème mois : 107,14. Et en N+1 : 107,14 ; 107,14 ; 107,14 ; 110,35 ; 110,35 ; 110,35 ; 111,46 ; 111,46 ; 111,46 ; 112,57 ; 112,57 ; 112,57 ; 13ème mois : 112,57. Total N : 1352,80 ; N+1 : 1437,15. Variation : 6,23% Prévision N+1 : * 1,0623 = Effet report : prendre la dernière valeur de N : 107,14. En N+1 on aura 12*107,14 = 1392,82. [...]

[...] Effet niveau = Effet masse + Effet report Les coûts cachés : Il y'a des postes invisibles totalement, et d'autres qui peuvent changer de poste comptable (et sont donc partiellement invisibles) : ce sont les coûts cachés. A cause de cette absence (cette cachitude partielle), il y'a de nombreux dysfonctionnements. Peut-on chercher à calculer les coûts cachés ? On ne les calcule pas, on les identifie, et on sensibilise le personnel sur les conséquences de ces coûts, en essayant de trouver des moyens de résolution. [...]

[...] Contrôle de gestion sociale L'entreprise à un ensemble de moyens à sa disposition pour atteindre ses objectifs. Le but du contrôle de gestion est de s'assurer que les moyens sont correctement utilisés par rapport aux objectifs. Le CDG va mettre en place des outils, pour voir si on va dans la bonne direction. Parmi ces outils, quels sont ceux qui vont nous permettre de mesurer la performance des ressources humaines ? - tableau de bord (document tenu par un responsable, avec un nombre limité d'indicateurs pour piloter les centres de responsabilités) cas particulier tu tableau de bord : le balanced scorecard (avec 4 axes, donc 1 s'intéressant particulièrement aux ressources humaines : l'axe apprentissage organisationnel) - dans le cas de la gestion budgétaire, pour la construction des prévisions, on s'intéresse à la masse salariale - les coûts cachés (pouvant créer des dysfonctionnements dans les organisations), qui peuvent être liés aux ressources humaines - le budget base zéro (BBZ) : outil de CDF mis en place d'abord dans les administrations, consistant à redéfinir les activités des différents services et se poser la question de l'utilité (souvent, on se base trop sur le passé pour définir le futur). [...]