Le contrôle budgétaire en entreprise

Maxime L.

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Le contrôle budgétaire en entreprise

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Cours de Comptabilité sur le contrôle budgétaire en entreprise réalisé par un professionnel directeur de contrôle de gestion dans un département militaire. Il reprend les bases du contrôle budgétaire et de la comptabilité analytique.

Sommaire

A. Présentation du module
B. Objectifs du module

II) La comptabilité de gestion - notions de coûts

A. Introduction
1. Définitions et objectifs
2. Notion de coût
3. Notion de marge

B. L'incorporation des charges
1. Les charges non incorporables
2. Les charges supplétives
3. Les charges calculées
4. Conclusions

C. Classification des charges

III) Valorisation des stocks - rappels

A. Règles de valorisation des stocks
1. Le CMP
2. Le FIFO (First In-First Out)

IV) Les coûts complets

A. Le traitement des charges indirectes
1. Définition des centres d'analyse
2. La répartition des charges indirectes

B. Les charges directes

V) Les différentes étapes du calcul du coût de revient

A. Les coûts d'achat et la valorisation des mouvements de stocks
1. Le coût d'achat
2. La valorisation des consommations de stocks

B. Les coûts de production
1. Les composantes du coût de production
2. Le cas particulier de l'encours de production

C. Conclusions

VI) Les coputs partiels : le direct costing

A. Variabilité des charges

B. Application du direct costing : le seuil de rentabilité
1. Notion de marge sur coût variable
2. Le seuil de rentabilité (ou point mort)

C. Un corollaire au direct costing : le direct costing évolue

VII) Autre coût partiel : le coût marginal

A. Définition

B. Exemple

C. Coût marginal et optimum économique
1. Exemple
2. Définition
3. Synthèse

VIII) Budget : notions de base

A. Les étapes d'élaboration des budgets

B. L'analyse des écarts sur coûts préétablis (ou standards)
1. Les écarts sur achats directs
2. Les écarts sur frais de fabrication

IX) Contrôle budgétaire

A. Contrôle budgétaire à partir d'une comptabilité générale

B. Contrôle budgétaire à partir d'une comptabilité analytique
1. Préalables
2. Comptabilité analytique - fixation des objectifs

Conclusions

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Extraits

[...] Ces écarts constituent les bonis - malis d'inventaire. II- Les coûts de production Le coût de production intègre, outre les consommations de matières premières et/ou de marchandises, les charges de production relatives au produit. On détermine un coût de production pour chaque produit ayant fait l'objet d'une fabrication. Le coût de production peut être vu à chaque stade de production (produit intermédiaire / produit fini) ou par type de production (coût par produit et coût par commande). II-1 Les composantes du coût de production Le coût de production est constitué : - des charges directes - les consommations de matières et/ou de marchandises, les consommations de produits intermédiaires valorisés au coût de sortie des stocks pour les articles stockés ou au coût d'achat pour les articles non stockés. [...]

[...] Le chiffre d'affaires réalisé en 1999 est de FF. Calculer la marge sur coût variable, puis le résultat 1999. Solution : Cas FEAURE Les coûts variables correspondent à 70% du chiffre d'affaires de prix d'achat + de commission). De ce fait, la marge sur coût variable est de 30% du chiffre d'affaires. Pour un chiffre d'affaires de FF, la marge sur coût variable est de : Le résultat est alors égal à : II-2 Le seuil de rentabilité (ou point mort) Le seuil de rentabilité (encore appelé point mort est obtenu quand le résultat est nul, c'est à dire lorsque : MARGE SUR COUT VARIABLE - FRAIS FIXES = 0 MARGE SUR COUT VARIABLE = FRAIS FIXES Exemple d'application : Cas de l'entreprise FEAURE En reprenant les hypothèses précédentes, déterminer le point mort de l'entreprise FEAURE. [...]

[...] On obtient alors la décomposition du résultat suivante : Chiffre d'affaires - Coût variable = MARGE SUR COUT VARIABLE - Coût spécifique = MARGE SUR COUT SPECIFIQUE - Autres frais fixes (frais fixes communs) = RESULTAT ANALYTIQUE Cette méthode permet de prendre en compte une partie des frais fixes et de ce fait permet de fonder des décisions à plus long terme que le simple coût variable Autre coût partiel : le coût marginal Une autre notion employée en gestion est le coût marginal. Définition D'un point de vue pratique, le coût marginal est le coût de la dernière unité fabriquée. En général, il est calculé sur la dernière série de produit fabriquée. II- Exemple Lors de la fabrication de roulement à billes, on constate les charges suivantes : On peut compléter ce tableau par des éléments tels le coût complet unitaire. [...]

[...] Les taux de frais sont calculés sur une base monétaire, le plus souvent, le chiffre d'affaires, le montant des approvisionnements. Exemple d'application :Entreprise TRAVEDUR L'entreprise TRAVDUR est une entreprise industrielle. Les charges constatées, en comptabilité générale sur l'année 1999 sont les suivantes : Fournitures administratives Services extérieurs Charges de personnel Impôts et taxes Dotation aux amortissements Ces charges sont à considérer comme des charges indirectes pour le calcul des coûts. Ces charges sont réparties entre les centres d'analyse suivants : Forge Usinage ébauche Finition Emballage Distribution et après vente Administration générale Les bases de répartition des charges sont données en pourcentage dans le tableau ci-dessous : Questions : Etablir le tableau d'analyse des charges Calculer le coût des centres de production (Forge, Usinage ébauche, Finition et Emballage) et du centre de distribution sachant que le centre d'administration générale se répartit selon la clé suivante : Forge Usinage ébauche 15% Finition 10% Emballage 10% Distribution et après vente 35% Calculer les taux d'unité d'œuvre sachant que : Forge Kg de matière déformée Usinage ébauche heures machine Finition heures de main d'œuvre directe Emballage 500 produits emballés Distribution et après vente KF de chiffre d'affaires Solution : Cas de l'entreprise TRAVDUR : I-2-4. [...]

[...] Règles de valorisation des stocks Il existe 3 façons de valoriser des produits en stocks : - le CMP (ou CUMP ou PMP) - le Coût Moyen Pondéré (ou Coût Unitaire Moyen Pondéré ou Prix Moyen Pondéré) - le FIFO - First In / First Out - le LIFO - Last In / First Out Seules les méthodes CMP et FIFO sont acceptées par le Plan Comptable. I-1. Le CMP La méthode de valorisation CMP est une méthode d'évaluation du montant des stocks basée sur les coûts historiques. Les montants sont déterminés à partir de valeur moyenne des quantités en stock pour les mouvements de sortie (consommation) et à partir des coûts constatés lors des entrées (approvisionnement). Le calcul du CMP est généralement mensuel. Exemple : Cas de l'entreprise ENST La société ENST valorise ses stocks en coût historique mensuel. [...]

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