Le contrôle budgétaire : analyse des écarts

Résumé du document

Le contrôle budgétaire constitue la partie finale de la gestion budgétaire qui constitue quand à elle une partie du contrôle de gestion.

Le contrôle budgétaire peut être défini comme la comparaison permanente des résultats réels et des prévisions chiffrées figurant aux budgets (...)

Extraits

[...] Chacun de ces sous écart va permettre de mettre en évidence la responsabilité des acteurs de l'entreprise. A ce titre, l'écart sur résultat constituera la résultante de - L'écart sur chiffre d'affaire - L'écart sur coût de production - L'écart sur charges de structure Chacun de ces sous écarts sera également divisée en sous écarts comme nous allons l'étudier dans le cas de l'écart sur chiffre d'affaire ou comme nous l'avons étudier en cours pour l'écart sur coût de production. [...]

[...] Pour permettre une bonne analyse, il est très important que les centres de responsabilité soient définis de manière très précise afin que les responsabilités ne se transfèrent d'un centre à l'autre empêchant ainsi la mise en place des actions correctives (car impossibilité de mettre en place une action corrective pour tel centre ne sachant pas si il est responsable ou non de l'écart). Le responsable de chaque centre de responsabilité doit également être responsable de son budget. En effet, si celui-ci n'est pas responsable de son budget, les écarts ne pourront lui être imputés et la mise en place des actions correctives risque donc d'être également compliqué. [...]

[...] Une évolution des quantités vendues peut résulter de la défaillance d'un concurrent, d'un effet de mode favorable ou non, d'une force de vente plus ou moins efficace que prévu, d'un plan marketing très efficace L'écart sur composition des ventes se calcule de la manière suivante Ecart sur composition des ventes = (prix moyen préétabli prix moyen budgété) * quantité réelle Le prix moyen budgété est calculé par la formule : chiffre d'affaires budgété / quantité totale budgété. Cet écart permet de rendre apparent les évolutions de chiffre d'affaires par produit de l'entreprise. Il est très utile dans l'analyse car permettant de mettre en avant les baisses ou hausses de vente d'un produit éventuellement caché par l'évolution des ventes d'un autre produit. [...]

[...] L'écart sur résultat peut donc être calculé de manière plus développée selon la formule suivante : Ecart sur résultat = (Chiffre d'affaire réel coût de production global réel autres charges (charges de structures notamment) réels) (Chiffre d'affaire budgété coût de production global budgété autres charges budgétées) Cette formule développée de l'écart dur résultat revient à diviser celui-ci en trois sous écarts : Ecart de marge sur coût préétabli = (CA réel Coût de production global réel) (CA prévu Coût de production budgété) Cet écart met en avant la responsabilité des services commerciaux en comparant la marge réelle à la marge prévue dans les budgets Ecart sur coût de production = coût de production réel coût de production prévu Cet écart permet de faire ressortir la responsabilité des services productifs en analysant l'évolution favorable ou non du coût de production réel par rapport au coût de production préétabli. Ecart sur charges de structure = autres charges réelles autres charges budgétées Cet écart permet de faire ressortir la responsabilité des services fonctionnels et administratifs en analysant les dégradations des charges de structure. III) Ecart sur chiffre d'affaire L'écart total sur chiffre d'affaire se calcule de la manière suivante : Ecart sur chiffre d'affaires = CA réel CA budgété Cet écart total peut être divisée en trois sous écarts. [...]

[...] Les taches du contrôle budgétaire peuvent se définir comme suit : - Définition des centres opérationnels - Arbitrages éventuels entre les différents centres opérationnels notamment pour faire respecter la politique générale de l'entreprise - Mise en place de système de mesure (reporting) efficace et adaptée aux différents aspects des centres opérationnels Le contrôle budgétaire possède donc un rôle d'harmonisation et de coordination entre les différents services. Il permet également de transmettre sur le terrain les décisions de stratégie décidée par la direction générale. L'analyse des écarts La mise en place des budgets et la comparaison de ceux-ci avec les résultats réels va permettre la détermination des écarts. [...]