Les immobilisations financiéres - publié le 28/06/2021

Thèmes abordés

Immobilisations financières, entreprise, titres de participation, valeur d'acquisition, cotation, apport, valeur d'inventaire, plus-values, dépréciation, cession de titres, enregistrement comptable

Résumé du document

Comptablement, une immobilisation financière est un titre dont la possession durable est estimée utile à l'activité de l'entreprise, elle permet d'en assurer une certaine influence voire le contrôle de l'entreprise émettrice (on parle de titres de participation). Ces titres sont comptabilisés pour leur valeur d'acquisition (valeur de cotation ou valeur de l'apport).

Extraits

[...] La cession des titres A. PEPS Prix d'acquisition = 100 x 120 + 150 x 170 + 150 x 140 = Prix de cession = 400 x 150 = Pv = – = euros. Pour vérifier que le calcul soit juste, il faut réaliser l'opération suivante : Valeur de sortie + stock final = Valeur d'entrée + stock initial en l'espèce : (100 x 120 + 150 x 170 = 150 x 140) + (150 x 140) =(100 x 120 + 150 x 170 + 300 x 140) + 0 = d'actif Reprise de la provision du fait de la cession B. [...]

[...] Le passage d'une provision Au 31 décembre 2017 l'évaluation réalisée retranscrit une valeur de 135 euros l'unité, soit un montant total de 135 x 550 = euros. La valeur d'achat, elle, est égale à (100 x 120) + (150 x 170) + (300 x 140) = Il existe donc une moins-value latente devant faire l'objet d'une provision pour un montant égal à la différence entre la valeur d'achat et la valeur d'inventaire soit – = euros. Le montant de cette provision viendra en diminution du résultat comptable. [...]

[...] Ces titres sont comptabilisés pour leur valeur d'acquisition (valeur de cotation ou valeur de l'apport). À chaque fin d'exercice, il sera cependant nécessaire d'établir la valeur d'inventaire desdits titres (valeur au moment T). Si cette valeur d'inventaire est au moins égale à la valeur d'acquisition, il n'y aura aucune conséquence fiscale, en revanche si la valeur d'inventaire est inférieure à la valeur d'acquisition, la moins-value latente que cela représente devra être enregistrée. Les plus-values latentes elles, ne sont jamais enregistrées. [...]