Comptabilité des compagnies d'assurance : cycle de production, normes IFRS, réforme Solvabilité II, états financiers

Thèmes abordés

Comptabilité, compagnie d'assurance, cycle de production, directive Solvabilité 2, états financiers, normes IFRS International Financial Reporting Standards, sinistres non-vie, charge des sinistres, assurance non-vie, stratégie de tarification, fournisseur d'assurance, de marges de solvabilité

Résumé du document

Le document est un ensemble de réponses à des questions sur la comptabilité des compagnies d'assurance. Les thèmes abordés sont le cycle de production, les normes IFRS, la réforme Solvabilité II et les états financiers d'une compagnie d'assurance.

Extraits

[...] Pour l'année 2007, le résultat technique de l'assurance non-vie s'établit à -10kEuro. Cela signifie donc que le résultat technique est plus fortement déficitaire que le résultat non technique. Les cotisations acquises augmentent d'environ en comparaison avec l'exercice précédent. Les produits des placements alloués diminuent de façon significative. Cela peut être lié à la crise financière de 2007 et aux difficultés rencontrées à cette période sur les marchés. Les charges des sinistres augmentent d'environ en lien avec la hausse des cotisations acquises. [...]

[...] Cela peut signifier que l'entreprise est parvenue à encaisser davantage de créances avant la clôture des comptes au 31/12. Cela peut être un bon signe, signe de son pouvoir de négociation envers ses clients. Cela peut aussi seulement signifier que son volume d'activité au cours de l'année 2007 a été moindre, la baisse des créances pouvant être partiellement mécanique, liée à l'activité globale réalisée sur l'année. Les placements sont globalement en hausse d'environ en raison de la hausse des placements dans les entreprises liées et dans les entreprises avec lesquelles il existe un lien de participation. [...]

[...] Cela signifie que l'assureur a davantage de provisions concernant les sinistres non-vie dans ses provisions totales. Du côté du passif de l'entreprise, la hausse du total bilan s'explique principalement par la hausse des provisions techniques. Celles-ci augmentent d'environ entre 2006 et 2007. La plus forte hausse est enregistrée sur les provisions techniques non-vie. Les capitaux propres enregistrent une baisse de 8kEuro, correspondant au résultat de l'exercice 2007. L'entreprise ne parvient donc pas à réaliser un résultat positif et génère une perte sur l'exercice 2007, comme cela était déjà le cas en 2006. [...]

[...] Les textes et les normes de niveaux suivants déterminent les conditions précises d'application. L'objectif central de Solvency II est d'améliorer l'appréhension des risques pour les assureurs, d'industrialiser les processus, d'harmoniser le calcul des provisions techniques. Cette réforme a été encadrée par la directive 2009/138/CE du Parlement européen et du Conseil du 25 novembre 2009. L'entrée en vigueur a été plusieurs reportée puis fixée à l'année 2016. La réforme Solvency II a bousculé le monde de l'assurance, car elle a obligé les assureurs à se mettre rapidement en conformité. [...]

[...] Le résultat non technique de l'assurance non-vie s'établit à +2kEuro, avec un résultat final de l'exercice à -8kEuro. Les produits provenant des placements sont en baisse significative entre 2006 et 2007 (-15kEuro), ce qui pénalise fortement le résultat non technique. Le résultat global de l'entreprise montre une entité qui a des difficultés à être génératrice de profits. Cela peut être lié à une très forte sinistralité ponctuelle, ou à une tarification mal réalisée, qui n'intègre pas suffisamment de marges pour faire face aux engagements envers les assurés. [...]