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Ce document contient trois exercices corrigés en comptabilité :
- Exercice 1 : les titres acquis en monnaie étrangère et calcul des écritures comptables
- Exercice 2 : cession de titres de participation d'une société anonyme. Comptabilisation des écritures de cession, calcul du résultat de cession.
- Exercice 3 : calcul du coût des stocks et des matières premières dans le secteur du bâtiment.
[...] Acquisition et cession de titres, gestion financière des stocks Exercice 1 : les titres acquis en monnaie étrangère Règles de comptabilisation des titres acquis en monnaie étrangère : Les titres sont inscrits à l'actif pour leur coût historique en devises converti au cours de la devise à cette date. À la clôture de l'exercice, ce coût historique est converti au dernier cours de la devise connu à cette date. [...]
[...] Ecriture comptables de l'année N N°COMPTE N°COMPTE LIBELLES DEBIT CREDIT 20/05/N ACTIONS DETTES SUR ACQUISITION DE VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT (Constatation souscription) ( = 300*50*0.9198) HONORAIRES TVA DEDUCTIBLE SUR AUTRES BIENS ET SERVICES BANQUE (Règlement frais honoraires) ( = 300*3.5) 25/05/N DETTES SUR ACQUISITION DE VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT BANQUE GAINS DE CHANGE Libération de 30% des actions ( = 300*30%*50*0.9198) ( = 300*30%*50*0.9164) 01/07/N DETTES SUR ACQUISITION DE VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT PERTE DE CHANGE BANQUE Libération du solde des actions ( = 300*70%*50*0.9205) Exercice 2 : cession de titres de participation Ecritures de cession des titres FLAYAC : N°COMPTE N°COMPTE LIBELLES DEBIT CREDIT 25/06/N VALEURS COMPTABLES DES CESSIONS D'IMMOB FINANCIERES TITRES DE PARTICIPATION (Sortie de titres immobilisés du patrimoine) BANQUE FRAIS SUR TITRES TVA DEDUCTIBLE SUR AUTRES BIENS ET SERVICES PRODUITS DES CESSIONS D'IMMOBILISATIONS FINANCIERES (Cession des titres immobilisés et frais de commissions sur ventes) Le résultat de cession des titres FLAYAC : Résultat de cession = Compte 7756 - compte 6756 - frais enregistrés au compte 6271 RESULTAT DE CESSION = 800- 000- RESULTAT DE CESSION = - Analyse fiscale du résultat de cession des titres FLAYAC : Les titres FLAYAC sont des titres long terme, l'intégralité de la moins-value sera imposée au taux normal de l'impôt sur les sociétés. Résultat de cession des titres RAHON : Résultat de cession = Produit de cession - VCN de cession = - 15 000/1,2 RESULTAT DE CESSION = + La reprise de provision est sans conséquence sur le résultat de cession. [...]
[...] Conclusion à tirer sur l'enregistrement comptable : Les 88% du montant de la plus-value est exonérée de l'impôt sur les sociétés, et les 12% restant seront imposable au taux normal de l'impôt sur les sociétés conformément au PCG. Ecritures de cession des titres de placement RAHON : N°COMPTE N°COMPTE LIBELLES DEBIT CREDIT 10/12/N CHARGES NETTES SUR CESSIONS DE LA VALEUR MOBILIERE DE PLACEMENT TITRES NON COTES (Sortie de titres immobilisés du patrimoine) CREANCES SUR CESSIONS D'IMMOBILISATIONS FINANCIERES PRODUITS NETS SUR CESSIONS DE VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT (Cession des titres immobilisés) ACTIONS REPRISE SUR VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT (Reprise de provision) Exercice 3 : coûts des stocks et matières premières Calcul du coût du stock de matière premières : ELEMENTS MONTANTS Prix d'achat Ristourne de fin d'année Frais de transport Assurance/transport - COUT DU STOCK DE MATIERES PREMIERES 840 Calcul du coût du stock des produits finis : ELEMENTS MONTANTS Matières premières Main d'œuvre directe Frais fixes de production Frais variables de production Frais de stockage des matières premières COUT DU STOCK DES PRODUITS FINIS Calcul du coût du stock des produits finis sans sous-activité : ELEMENTS MONTANTS Matières premières Main d'œuvre directe Frais fixes de production (125000/80%) Frais variables de production Frais de stockage des matières premières COUT DU STOCK DES PRODUITS FINIS SANS SOUS-ACTIVITE Ecritures d'inventaire : En résumé : Matières premières : Stock initial = Stock final = Produits finis : Stock initial = Stock final = N°COMPTES N°COMPTES LIBELLES DEBIT CREDIT 31/12/N VARIATION DE STOCKS DE MATIERES PREMIERES MATIERES PREMIERES (Annulation du stock initial) MATIERES PREMIERES VARIATION DE STOCKS DE MATIERES PREMIERES (Constatation du stock final) VARIATION DES STOCKS DE PRODUITS FINIS PRODUITS FINIS (Annulation stock initial) PRODUITS FINIS VARIATION DES STOCKS DE PRODUITS FINIS (Constatation du stock final) DECHETS VARIATION DE STOCKS DE PRODUITS INTERMEDIAIRES (Constatation des déchets) Calcul de la valeur du stock actuel à être démarqué : - Valeur d'usage = Prix de vente - frais de distribution = - Valeur d'usage = Le prix de vente doit être diminuer de 30% - Valeur du stock actuel = ( * - Valeur du stock actuel = Constatation d'une dépréciation ou pas : La valeur actuelle est de étant supérieure au coût de production de aucune provision n'est à constituer. [...]
[...] Les écarts de change constatés à cette occasion sont compris dans le résultat imposable au taux et dans les conditions de droit commun. À la clôture de chaque exercice le prix de revient des titres est augmenté ou diminué des écarts de change constatés en résultat à la date de cette clôture. [...]
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