L'amortissement comptable

Résumé du document

Ce document powerpoint de 29 slides traite des divers variables à prendre en compte dans l'amortissement comptable. De fait, il peut faire office de guide pratique pour une étude comptable à petite, moyenne ou grande echelle.

Extraits

[...] L ' amortissement comptable Sommaire L 'amortissement linéaire L 'amortissement dégressif L 'enregistrement comptable L 'amortissement au bilan La cession d 'une immobilisation amortissable Remarque L 'amortissement linéaire EXEMPLE : le premier mars N une entreprise acquiert un camion pour euros hors taxe. L'aménagement a coûté 1000 euros hors taxe. La durée de vie est de 5 ans, la date de mise en service est le 15 mars. L'exercice comptable coïncide avec l'année civile. - Que représente la valeur d'origine du camion ? C'est le coût d'acquisition HT (prix d'achat + frais de mise en service) - Qu'est-ce que l 'amortissement ? [...]

[...] Pourquoi parle-t-on d'amortissement linéaire ? Parce ce que les annuités sont constantes Essayez de compléter le tableau ci-dessous Annuité = valeur d'origine X taux linéaire Taux = 100/durée de vie probable Première annuité calculée sur la période qui va de la date de mise en service à la clôture de l 'exercice. Une tolérance administrative permet de prendre tous les mois égaux à 30 jours avec une base annuelle de 360 jours. Dernière annuité calculée sur la période qui va du début de l'exercice N+5 jusqu 'au 15 mars N+5 soit 75 jours. [...]

[...] L'amortissement dégressif  Pourquoi parle-t-on d 'amortissement dégressif Parce que les annuités diminuent.  Quel est l'avantage de ce système pour l'entreprise Les charges d'amortissement sont plus importantes au début de la période, ce qui permet à l'entreprise de payer moins d'impôts au moment elle doit faire un effort d'investissement. Le calcul du taux d'amortissement dégressif Taux d'amortissement dégressif = taux d'amortissement linéaire X coefficient À compter du premier janvier 2001 les coefficients sont les suivants : - 1,25 lorsque la durée normale d'utilisation est de 3 ou 4 ans ; - 1,75 lorsque cette durée normale est de 5 ou 6 ans ; - 2,25 lorsque cette durée normale est supérieure à 6 ans. [...]

[...] Dans notre exemple le camion a été acquis le 15 mars, il sera amorti en N à compter du premier mars soit 10 mois Ce qui nous donne (chiffre arrondi à l'euro le plus proche) CODE GÉNÉRAL DES IMPOTS ANNEXE Les entreprises peuvent amortir suivant un système dégressif les immobilisations acquises ou fabriquées par elles et énumérées ci-après - Matériels et outillages utilisés pour des opérations industrielles de fabrication, de transformation ou de transport ; - Matériels de manutention ; - Installations destinées à l'épuration des eaux et à l'assainissement de l'atmosphère ; - Installations productrices de vapeur, chaleur ou énergie ; - Installations de sécurité et installations à caractère médico-social ; - Machines de bureau, à l'exclusion des machines à écrire ; - Matériels et outillages utilisés à des opérations de recherche scientifique ou technique ; - Installations de magasinage et de stockage - Immeubles et matériels des entreprises hôtelières. Sont exclus du bénéfice de l'amortissement dégressif les biens qui étaient déjà usagés au moment de leur acquisition par l'entreprise ainsi que ceux dont la durée normale d'utilisation est inférieure à trois ans. Amortissement linéaire, obligatoire s'applique à : toutes les entreprises quel que soit le régime d'imposition et toutes les professions libérales  toutes les immobilisations Amortissement dégressif, facultatif :  possible en cas de régime d'imposition au bénéfice réel (normal ou simplifié) ou déclaration contrôlée. [...]

[...] Enregistrez la cession au 30/4/N+ client Créance sur le client TTC 775 Produits de cession Produits 4457 TVA collectée Enregistrez la régularisation de la cession au 31/12/N+ Matériel de transport Amortissement du matériel de transport Dotations aux amortissements Valeur comptable des éléments d'actifs cédés : Dotation complémentaire = 6200 X 4 / : Solde du compte d'amortissement 3 : Sortie du bien Remarque Remarque concernant la fiscalité des amortissements Lors de la détermination du bénéfice fiscal certaines charges sont à réintégrer, car non déductibles fiscalement. C'est le cas par exemple de l'amortissement des voitures de tourisme. Une partie de l 'amortissement comptable n'est pas déductible. « Comptablement, l'amortissement est calculé sur la valeur totale du véhicule. Fiscalement, il est plafonné à 18300 EUROS (pour les véhicules mis en circulation à compter du 1er novembre 1996) La quote-part dépassant ce seuil n'est pas déductible. Elle est réintégrée dans les résultats de l'entreprise. [...]