Le traitement à la clôture de l'exercice, des dettes et créances en monnaie étrangère

Thèmes abordés

Clôture de l'exercice, dettes, créances en monnaie étrangère, traitement fiscal, fin d'exercice, gain latent, écart de conversion passif

Résumé du document

On parle de dette ou de créance en monnaie étrangère lorsque la dette ou la créance sera payée (au fournisseur ou par le client) dans la devise correspondante.
Si l'Euro est la monnaie de paiement, il ne s'agit pas de dette ou de créance en monnaie étrangère.

Extraits

[...] Le client doit DZD La banque de l'entreprise DUBLE va créditer son compte bancaire de : Montant dû en devises / 103,151 = / 103,151 = € Afficher l'image d'origine L'entreprise DUBLE a réalisé un GAIN DE CHANGE L'entreprise DUBLE va encaisser plus que prévu Afficher l'image d'origine On va créditer le compte du client algérien pour le montant inscrit au débit de son compte à la date de facture, soit €, On va débiter le compte Banque du montant payé, soit € ( / 103,151 = €) On va inscrire la différence au crédit du compte 766 – gain de change ( – = 650,50 €) N° 24/12/2018 Débit Crédit 512 Banque Client Gain de change 650,50 Gain/ créances ( – 100 000,00) La facture n'est pas réglée avant la fin de l'exercice comptable A la clôture de l'exercice, le 31/12/2018, la créance est toujours inscrite dans le compte client. Elle est valorisée à son cours le jour de l'achat soit €. La créance client qui doit figurer à l'actif du bilan doit correspondre à sa valeur de conversion en €uros au moment de la clôture. Le 31/12/2018 le cours du Dinar algérien est de est de Le client me doit DZD. [...]

[...] Dettes et créances en monnaie étrangère Traitement à la clôture de l'exercice Sommaire Principe Les pertes de change en cours d'exercice Les pertes latentes à la clôture de l'exercice Les gains de change en cours d'exercice Les gains latents en fin d'exercice Traitement Fiscal Principe On parle de dette ou de créance en monnaie étrangère lorsque la dette ou la créance sera payée (au fournisseur ou par le client) dans la devise correspondante. Si l'Euro est la monnaie de paiement il ne s'agit pas de dette ou de créance en monnaie étrangère. Les pertes de change en cours d'exercice Les créances et dettes en monnaies étrangères doivent être enregistrées en comptabilité pour leur valeur en euros. [...]

[...] Afficher l'image d'origineAfficher l'image d'origine A cette date le cours de l'USD est de La banque va effectuer un paiement de : x 0.7565 = € L'entreprise FRAPORT a subi une PERTE DE CHANGE L'entreprise FRAPORT va devoir payer plus que prévu On va débiter le compte du fournisseur pour le montant inscrit au crédit de son compte à la date de facture, soit €, On va créditer le compte Banque du montant payé, soit € ( x 0.7565 = €) N° 03/12/2018 Débit Crédit 401 Fournisseur américain Banque Perte de change 170 Perte/dette (75650 - 75480) On va inscrire la différence au débit du compte 666 – perte de change ( – = 170 €) La facture n'est pas réglée avant la fin de l'exercice comptable A la clôture de l'exercice, le 31/12/2018, la dette est toujours inscrite dans le compte fournisseur. Elle est valorisée à son cours le jour de l'achat soit €. [...]

[...] On dit alors qu'il existe un GAIN LATENT Les gains latents à la clôture de l'exercice on rectifie le montant de la créance inscrite au bilan en faisant apparaître le gain latent. Ce gain latent est inscrit dans le compte : 477 – Ecart de Conversion Passif N° 31/12/2018 Débit Crédit 411 Client algérien Ecart de conversion Passif 984,34 Gain latent ( - 100 000,00) 411 – Client Algérien 19/12 : 31/12 : Le compte 477 – Ecart de Conversion Passif est utilisé pour toutes les dettes ou créances générant un gain latent LE GAIN LATENT ne fait pas l'objet d'une provision TRAITEMENT FISCAL FISCALEMENT Rappel : Les provisions pour risques et charges, dont la provision pour perte de change, ne sont pas déductibles fiscalement. [...]

[...] On dit alors qu'il existe une PERTE LATENTE Les pertes latentes à la clôture de l'exercice on rectifie le montant de la dette inscrite au bilan en faisant apparaître la perte latente. Cette perte latente est inscrite dans le compte : 476 – Ecart de Conversion Actif N° 31/12/2018 Débit Crédit 476 Ecart de conversion actif Fournisseur américain Perte latente ( – 75 480) 401 – Fournisseur Américain 12/11 : 31/12 : Le 1er janvier 2019 cette écriture sera extournée : N° 01/01/2019 Débit Crédit 401 Fournisseur américain Ecart de conversion actif Extourne OD – Fournisseur Américain A nouveau 1/1/19 : Solde créditeur : Au 31 décembre 2018 Le compte fournisseur à été rectifié grâce à l'écriture d'écart de conversion. [...]