Le processus de régularisation des comptes

Résumé du document

Le cycle comptable est le processus que suivent les entreprises pour analyser et enregistrer les opérations, régulariser les comptes en fin de période, dresser les états financiers et préparer les comptes pour la prochaine période. La première étape que l'on effectue normalement à la fin de l'exercice consiste à créer une balance de vérification, aussi appelée « balance de vérification non régularisée ».

Une balance de vérification est une liste des comptes du grand livre, habituellement présentés dans l'ordre où ils figurent aux états financiers, accompagnés de leur solde débiteur ou créditeur. Dans un format en deux colonnes, on indique les soldes débiteurs dans la colonne de gauche et les soldes créditeurs dans celle de droite.

Extraits

[...] Ce processus de clôture des comptes comporte quatre étapes : 1. La clôture de chacun des comptes de produits et de gains (les comptes de l'état des résultats ayant un solde créditeur) 2. La clôture de chacun des comptes de charges et de pertes (les comptes de l'état des résultats ayant un solde débiteur) La clôture du compte sommaire des résultats 4. La clôture du compte Dividendes VI. La balance de vérification après clôture des comptes Une balance de vérification après clôture est établie après avoir procédé à la clôture des comptes afin de vérifier que les crédits sont égaux aux débits et que tous les comptes temporaires ont un solde à zéro. [...]

[...] Les comptes du bilan sont considérés comme des comptes permanents. D'un autre côté, les comptes de produits, de charges, de gains et de pertes sont souvent appelés comptes de résultats ou des comptes temporaires Les comptes de résultats ou comptes temporaires sont les comptes servant à l'enregistrement des produits, des charges, des pertes et des gains d'un exercice. Ces comptes sont soldés à la fin de chaque exercice. Le sommaire des résultats est un compte du grand livre où sont virés les soldes des comptes de produits, de gains, de charges et de pertes à la fin d'un exercice en vue de déterminer le résultat net de l'exercice. [...]

[...] Une balance de vérification est un tableau construit à des fins internes uniquement. Afin de refléter la portion utilisée du coût de l'actif, on crée alors un compte de sens contraire. Un compte de sens contraire est un compte dans lequel on inscrit les sommes à défalquer (soustraire) du solde d'un compte. La valeur comptable nette est la différence entre la valeur d'acquisition de l'actif et le compte de sens contraire. Elle représente la partie du coût d'acquisition d'un bien non encore passée en charges à titre d'amortissement ou de perte. [...]

[...] Le pourcentage de la marge bénéficiaire nette exprime la capacité de la direction à engendrer un bénéfice pour chaque dollar de ventes. On le calcule en divisant le bénéfice net par le chiffre d'affaires net. Marge Bénéficiaire Nette= Bénéfice Net / Chiffre d'affaires net Une marge bénéficiaire nette qui augmente révèle une gestion plus efficace des ventes et des charges, et une marge bénéficiaire nette qui diminue laisse entendre une gestion moins efficace. Les analystes financiers s'attendent à ce que les entreprises bien gérées maintiennent ou améliorent leur MBN dans le temps. V. La clôture des comptes V.1. [...]

[...] Les produits reportés sont les produits encaissés figurant au passif et qui doivent être régularisés à la fin de l'exercice pour refléter les produits gagnés. L'écriture de régularisation des produits reportés diminue le passif et augmente les produits gagnés. Les produits constatés par régularisation sont les produits qui ont été gagnés avant la fin de l'exercice en cours, mais qui seront recouvrés dans un exercice futur. L'écriture de régularisation des produits constatés par régularisation augmente l'actif et les produits. II.2. [...]