Les états financiers et leur signification

Thèmes abordés

Etats financiers, signification, comptabilité, bilan financier, compte de résultat, flux de trésorerie, capitaux, dette fiscale, charges, produits, revenus, résultat opérationnel, dividendes, actifs, passifs, stocks, amortissements, chiffre d'affaires, salaire, TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée, provisions, dépréciation

Résumé du document

Un rôle externe destiné à informer les partenaires (actionnaires, investisseurs, clients) doit être objectif et les informations vérifiées afin de donner une représentation de la situation financière de l'entreprise aux tiers :
- bilan : situation financière (utilisation des fonds collectés, niveau d'endettement, valeur comptable de l'entreprise)
- compte de résultat (performance de l'année)
- tableaux de flux de trésorerie (évolution de la trésorerie)
- annexe des états financiers (explications)
Les états financiers individuels sont pour une entité juridique.
Une société est une personne morale financée par un apport de capitaux qui forme le capital initial/les capitaux propres.

Extraits

[...] > Il n'est pas primordial d'avoir trop de trésoreries, car ce que l'on recherche ce sont les bénéfices. Le modèle de la partie double Le fonctionnement des comptes pour représenter les enregistrements des opérations de l'année apparaît dans le Grand Livre. - Le total du bilan ne change pas : ÉCHANGE ACTIFS ÉCHANGE PASSIFS Règlement d'un client par chèque Créances clients - X Trésorerie + X Vote pour la distribution des dividendes, affectation du résultat Résultat N-1 - X Dettes envers les associés + X - Le total du bilan change. [...]

[...] - D'abord la production, ensuite la vente. - Inventaire intermittent : charges = achats de l'exercice + (stock initial - stock final) Évaluation des stocks à l'entrée. Pour les biens acquis = MP ou marchandises Coût d'acquisition = prix d'achat + frais d'achat Pour les biens produits = produits finis Charges directes de la production + charges indirectes de production Ø On exclut les frais financiers/les frais de recherche et développement/les frais d'administration générale. [...]

[...] Stock homogène : biens non identifiables donc stock interchangeable : on ne peut pas attribuer individuellement. Méthode de valorisation des sorties de stocks de biens non identifiables (interchangeables) Premier entré, premier sorti (PEPS, FIFO) Coût moyen pondéré (CMP, WAC) Dernier entré, premier sorti (DEPS, LIFO) Valeur de remplacement (NIFO) Ø La méthode LIFO est interdite en IFRS - méthode utilisée par les entreprises américaines - Avec LIFO : charges plus élevées si les prix augmentent - Si environnement déflationniste : inverse Ø Il y a une sortie de stock lorsque l'entreprise vend des marchandises ou des produits finis Découper les produits et les charges dans le temps Le chiffre d'affaires : Constitué par l'activité principale/ordinaire d'une entreprise qui génère des revenus/produits Cette activité peut provenir de la vente de biens, de prestations de service, de redevances . [...]

[...] Il sert de base pour comparer des entreprises (les marges sont toujours divisées par le CA) Il est communiqué : il est le chiffre comptable le plus important, la fraude se fait sur ce chiffre MS aussi tenir compte du pays du CA + non explicité en IFRS + cas particuliers (holding) Comment et quand comptabiliser un CA/enregistrer un produit ? Différencier selon le référentiel comptable et le type de produit IFRS Référentiel Europe occidentale Vente de biens : transfert de risques et avantages Critère économique Exemple d'une location longue Vente de biens : transfert de propriété Critère juridique Exemple d'une livraison ou si prestation effectuée Prestation de services : avancement Comptabilisation quand le projet avance Toujours pour un service MS problème d'objectivité Prestation de services : achèvement Comptabilisation quand le projet est terminé MS possibilité de découper les phases du projet Pour les Intérêts et les redevances et le loyer : dès que le temps est écoulé Pour les dividendes : dès que l'on a un droit de percevoir le paiement Cas de la vente d'un bien Il n'y a aucune comptabilisation lors de la négociation et de la signature Il peut y avoir comptabilisation lors de la livraison et du règlement > il peut y avoir un décalage entre ces deux étapes, et on remarquerait une fraude si le CA était comptabilisé directement Si vente/achat de prestations de services Par méthode d'avancement Le calcul : % des services rendus ou coûts encourus par rapport au travail total à exécuter ou coûts estimés Les charges de personnel L'ensemble des rémunérations du personnel salarié Pour l'entreprise = montant des salaires bruts (salaires contractuels) augmentés des charges sociales patronales Pour l'employé français = perçoit le salaire net, salaire avant impôt En interne, l'enregistrement des fiches de paie est détaillé : salaires/charges sociales patronales/ personnel/ organismes sociaux Les retours Diminution du CA : créances/produits vendus Augmentation des entrées en stock : stocks/coût des marchandises vendues MS pour empêcher les sorties de trésorerie, les entreprises font souvent un avoir Variation des coûts de change La TVA est un impôt indirect/intermédiaire sur la consommation Le consommateur final supporte le poids de la TVA et non l'entreprise La TVA n'est ni une charge ni un produit pour l'entreprise Les taxes apparaissent dans : Trésorerie - dettes fournisseurs - créances clients - Donc la TVA pèse sur les trésoreries des entreprises, car décaissement BILAN COMPTE DE RÉSULTAT La TVA n'est jamais visible ici ACTIF TVA Déductible Achats Récupérer le montant laissé aux fournisseurs Comme un remboursement de l'État Crédit TVA Collectée - Déductible Dans le cas où déductible sup à collectée : utilisable pour régler des dettes futures PASSIF La TVA est une dette vis-à-vis de l'État TVA Collectée Ventes Collecté auprès du client TVA à payer Collectée - Déductible Ici la déclaration mensuelle Tout est exprimé HORS TAXES Dépréciation des actifs courants et provisions Amortissement Dépréciation Perte de valeur a déjà eu lieu Perte de valeur planifiée et non modifiable Sur les actifs non courants à durée de vie limitée > s'il existe des composants : chaque partie doit être amortie selon sa propre durée d'utilité Perte de valeur future Perte de valeur non anticipée Sur tous les actifs Dépréciation Provisions = LITIGES/GARANTIES/RETRAITE Perte de valeur d'un actif quand Valeur actuelle toujours à la libre appréciation de l'entreprise Ø Il y a toujours une contrepartie en charges dans le CDR Ø Anticipation du risque selon un principe de prudence Risque AUGMENTE Charge AUGMENTE Risque DIMINUE Produit AUGMENTE Risque DISPARAIT Produit AUGMENTE Ø Déroulement : diminution des actifs courants nets > augmentation des charges et diminution du résultat > diminution des capitaux propres Faire des tests de dépréciation sur tous les actifs Comment observer une dépréciation des stocks ? [...]

[...] > Les capitaux propres (terme comptable) représentent les investissements des actionnaires dans l'entreprise. > Ne comporte jamais de chiffres négatifs sauf dans le résultat. Quelques relations du bilan. [...]