Les contrôles clés concernant la clôture comptable des opérations de marché dans une banque

Thèmes abordés

Contrôles clés, clôture comptable, opérations de marché, banque, clôture mensuelle, audit, commissaires aux comptes

Résumé du document

La clôture mensuelle est une étape du process concernant les opérations de marché consistant aux calculs et à la comptabilisation des intérêts courus, des variations de juste valeur, des plus et moins-values latentes, des provisions pour dépréciation.

Extraits

[...] Ces contrôles doivent être formalisés, documentés, archivés. Il s'agit de contrôles de 1er niveau dont la réalisation et les conclusions sont à suivre par la Direction du contrôle permanent. Ces contrôles constituent également un point d'audit pour les Commissaires aux comptes. [...]

[...] Une bonne pratique voudrait que toute décision prise par un Comité décisionnel (exemple : Comité financier) le soit après analyse des impacts, dont la perte maximale, impacts aussi bien financiers que comptables. Ainsi, la classification comptable se trouve formalisée dans le procès-verbal du Comité décisionnel ; - Rapprochement entre les positions en portefeuille et les relevés de dépositaire ou circularisations reçues des contreparties (notamment pour les opérations de gré à gré), en s'assurant que toutes les contreparties ont bien été circularisées et que toutes les réponses ont été obtenues ; - Contrôle de cohérence de l'amortissement de surcote/décote ; - Contrôle de la bonne intégration de la courbe des taux dans l'outil ; - Vérification des index de taux saisis ; - Rapprochement entre fichiers de calcul du réescompte issu de l'outil Back avec la comptabilité générale ; - S'assurer de l'absence de doublon entre coupon couru comptabilisé en normes françaises et juste valeur comptabilisée en IFRS (dirty price : valorisation coupon couru inclus ; clean price : valorisation coupon couru exclu) ; - Contrôle de la bonne application du cours de clôture pour les opérations libellées en devises ; - Sondage sur le calcul des coupons courus ; - Contrôle de l'absence de suspens cash ; - Contrôle de la bonne intégration des cours dans l'outil Back en vérifiant les données pour les cours variant sensiblement entre deux arrêtés mensuels ; - Analyse des variations de juste valeur entre deux arrêtés sur base d'un seuil d'investigation (exemple : justification si la variation mensuelle de juste valeur excède 10 ; - Cohérence des valorisations retenues pour des instruments financiers détenus communément entre filiales du groupe. [...]

[...] Les contrôles clés concernant la clôture comptable des opérations de marché dans une banque La clôture mensuelle est une étape du process concernant les opérations de marché consistant aux calculs et à la comptabilisation des intérêts courus, des variations de juste valeur, des plus et moins-values latentes, des provisions pour dépréciation. La clôture mensuelle est très importante, car elle impacte le compte de résultat lors de chaque arrêté comptable. Les calculs et la comptabilisation sont généralement traités automatiquement, limitant ainsi le risque opérationnel. [...]