La comptabilité des emprunts

Résumé du document

Les emprunts peuvent se rembourser selon deux modalités :
- remboursement par amortissements constants du capital K
- remboursement par annuités constantes.

Les banquiers octroient traditionnellement des prêts remboursables par annuités constantes.
En effet, de tels prêts leur sont plus avantageux, puisque la base de calcul des intérêts reste plus importante pendant plus de temps. De plus, les intérêts sont payés sur un montant plus grand en début de remboursement.

Extraits

[...] Les emprunts Les emprunts Introduction Les emprunts peuvent se rembourser selon deux modalités: - remboursement par amortissements constants du capital K - remboursement par annuités constantes . Les banquiers octroient traditionnellement des prêts remboursables par annuités constantes. En effet, de tels prêts leur sont plus avantageux, puisque la base de calcul des intérêts reste plus importante pendant plus de temps. De plus, les intérêts sont payés sur un montant plus grand en début de remboursement. Chaque année le remboursement d'un emprunt, appelé "annuité de remboursement " sera constitué: - du remboursement d'une fraction du capital: "amortissement du capital" - d'une fraction d'intérêt. [...]

[...] Elle comporte: - le remboursement d'une fraction du K - les intérêts afférents à cette annuité Date échéance 164 Emprunt auprès des EC 6611 Charge d'intérêt 512 Banque X X rbst K intérêts annuité II les modalités de l'emprunt Les emprunts par amortissements constants du capital. Chaque année, une part fixe du capital est remboursé. Par exemple, un emprunt de 100 10 ans, sera remboursé par amortissement constant de 10 000€. Les intérêts sont calculés sur le capital restant dû (KRD) chaque année Il convient de déterminer le tableau d'amortissement de l'emprunt qui se présente comme suit: Tableau d'amortissement de l'emprunt Rbst K Intérêts rbst cst mt emprunt * taux int. rbst bst KRD* taux i rbst bst KRD* taux i . [...]

[...] L'enregistrement comptable, quelque soit la modalité de remboursement (par amortissements ou annuités constantes), ne diffère pas et suivra le schéma suivant. I Enregistrement comptables des emprunts Perception de l'emprunt Date de perception de l'emprunt 512 Banque 164 Emprunt auprès des EC mt emprunt mt emprunt Ecriture de clôture : intérêts courus En vertu du principe d'indépendance des exercices (principe selon lequel il convient de rattacher à chaque exercice, les charges et les produits qui lui incombent, càd les créances et les dettes nées au cours de cet exercice, même non encaissé ou non décaissé), il convient de rattacher à l'exercice la charge d'intérêts nés au cours de celui-ci. [...]

[...] Application: Une entreprise emprunte auprès de sa banque la somme de au taux d'intérêt de 6%. Emprunt remboursable sur 6 ans par remboursement constant du capital. TAF présenter le tableau d'amortissement de l'emprunt passer les écritures relatives à cet emprunt pour les exercices n+1 sachant que l'emprunt a été perçu le 01/06/N et que la première annuité de rbst a lieu le 01/06/N+1 Tableau d'amortissement de l'emprunt Échéance 01/06/N+1 01/06/N+2 01/06/N+3 01/06/N+4 01/06/N+5 01/06/N+6 KRD Intérêts Rbst K Annuités Rq: la base de calcul des intérêts (KRD) s'amenuise au cours du temps, cette méthode est donc moins avantageuse pour les Bq Enregistrement comptable Perception de l'emprunt 01/06/N 512 Banque 164 Emprunt auprès des EC Clôture: intérêts courus 31/12/N Charge d'intérêt 16884 Intérêts courus non échus emprunt auprès des EC calcul des intérêts nés càd du 01/06/N au 31/12/N 200* 7/12 = Ouverture: extourne 01/01/N+1 Intérêts courus non échus emprunt auprès des EC 6611 Charge d'intérêt Enregistrement de l'annuité de remboursement 01/06/N+1 Emprunt auprès des EC Charge d'intérêt 512 Banque Clôture intérêts courus 31/12/N+ Charge d'intérêt 16884 Intérêts courus non échus emprunt auprès des EC calcul des intérêts nés càd du 01/06/N au 31/12/N 000* 7/12 = Emprunt par annuités constantes On reprend le même tableau. [...]