Plan de mission du Commissaire aux Comptes

Résumé du document

Exemple de plan de mission utilisé par les Commissaires aux Comptes. Sa rédaction est l'étape clé de la mise en oeuvre de la mission. Celui-ci est un document obligatoire qui permet de justifier les choix et les moyens mis en oeuvre. En cas de litige, il permettra de justifier des conditions d'exécution de l'obligation de moyens du commissaire aux comptes.

Extraits

[...] En cas de litige, il permettra de justifier des conditions d'exécution de l'obligation de moyens du commissaire aux comptes. PLAN DE MISSION SOMMAIRE 1. stratégie d'audit ATTENTES DU CLIENT RISQUES D'AUDIT LES RISQUES PROPRES À L'ENVIRONNEMENT ÉCONOMIQUE Les risques généraux propres à l'activité et la structure de l'entreprise : Les risques propres à l'organisation de l'entreprise Les risques liés aux caractéristiques de la mission Conséquences sur la mission ORIENTATION DES TRAVAUX SEUIL DE SIGNIFICATION TRAVAUX PAR CYCLE RÉPARTITION DES TRAVAUX AVEC LE CONFRÈRE ORGANISATION DE LA MISSION BUDGET (PART CABINET) CALENDRIER EQUIPE ANNEXES STRATÉGIE D'AUDIT 1.1 Attentes du client Le client attend avant tout un œil critique et constructif sur sa comptabilité, ainsi qu'une opinion constructive sur les principales évolutions de l'exercice. [...]

[...] Mais il est important de s'assurer qu'il n'existe pas de facteur interne ou externe pouvant influencer le montant des stocks (ex : extension de la surface de vente, changement de politique commerciale, adhésion à une centrale d'achat ou inversement, Analyse et évolution du taux de marge par rayon : La marge d'un rayon peut se décomposer en trois niveaux : la marge brute avant ristournes hors factures et coopérations commerciales, la marge semi-brute après ristournes hors factures et avant coopérations commerciales et la marge commerciales après ristournes hors factures et coopérations commerciales. L'analyse portera sur la marge commerciale. Comparaison par rayon ou par famille des ratios de provisions pour dépréciation par rapport à la valeur brute : des variations a»Entreprise X»les justifieraient la réalisation de tests alternatifs en conséquence pour s'assurer de la fiabilité de la détermination des provisions. [...]

[...] Validation de la gestion comptable des ristournes et des coopérations commerciales : respect des principes comptables, fiabilité des procédures en cours d'exercice et lors de l'arrêté des comptes. Revue analytique des budgets : elle s'analyse à deux niveaux différents à savoir par type de ristournes ou opérations et par rayon puis par fournisseur. Validation du produit à recevoir : respect du principe de permanence des méthode du calcul des provisions et de leur correcte comptabilisation. Analyse du dénouement des provisions : suivi sur plusieurs exercices de l'apurement des provisions et des éventuelles reprises. [...]

[...] Il conviendra également de s'entretenir avec le responsable de l'inventaire sur la procédure de prise d'inventaire. Respect de la réglementation en matière de seuil de revente à perte et de prix abusivement bas : s'assurer de la correcte application de la législation économique afin d'éluder les risques et les sanctions inhérentes. - Test sur la revente à perte : Sélection de produits soit d'après le fichier articles soit par le relevé des prix directe en magasin. Déterminer le seuil de revente à perte notamment d'après la consultation de la facture d'achat et comparaison du résultat obtenu avec celui déterminé par l'application informatique ou calculé manuellement par la société. [...]

[...] -risque d'invendus et de péremption des stocks alimentaires. -risque de vol de marchandises dans les magasins ou de détournements par le personnel. -risque d'impayés sur les chèques des clients Les risques propres à l'organisation de l'entreprise -un suivi précis des factures à recevoir en fonction des livraisons reçues limite le risque de cut-off. -un suivi des marges par article et par magasin permet de cerner le risque de vol ou de détournement Les risques liés aux caractéristiques de la mission Du fait de la présence d'un expert comptable, le risque d'erreurs comptable est faible Conséquences sur la mission L'accent devra être mis sur : - Analyse du CA par magasin - Le contrôle des stocks (assistance aux inventaires) - La justification des comptes fournisseurs - Le contrôle du cut-off. [...]