Le bilan fonctionnel - publié le 01/04/2014

Thèmes abordés

Actif, passif, investissement, exploitation, fonds de roulement net global

Résumé du document

Le bilan fonctionnel est un bilan organisé en vue d'expliquer le fonctionnement de l'entreprise.
Le bilan fonctionnel recense des actifs et des passifs dans une optique économique.
- l'actif reprend la valeur brute des biens et des droits possédés classés selon leur participation à l'activité ( c'est à dire liés à l'investissement, à l'exploitation ou au hors exploitation )
- le passif, établi avant répartition du résultat de l'exercice, reclasse les ressources de financement selon leur nature ( financières, liées ou non à l'exploitation ).
Les amortissements et provisions de l'actif et les provisions pour risques et charges ( passif ) constituent une des ressources de financement stables.

Extraits

[...] Le besoin en fonds de roulement peut être décomposé en deux parties : B.F.R. d'exploitation qui prend en compte les éléments du cycle d'exploitation stock, créances d'exploitation (clients, avances et acomptes versés ) dettes d'exploitation ( fournisseurs autres que les fournisseurs d'immobilisation avances et acomptes reçus, dettes envers le personnel et les organismes sociaux, envers l'état Le cycle d'exploitation de l'agence de voyage est constitué de l'ensemble des opérations nécessaires à la production et à la vente des services voyages fabriqués et billetterie. [...]

[...] Le bilan fonctionnel recense des actifs et des passifs dans une optique économique. l'actif reprend la valeur brute des biens et des droits possédés classés selon leur participation à l'activité ( c'est à dire liés à l'investissement, à l'exploitation ou au hors exploitation ) le passif, établi avant répartition du résultat de l'exercice, reclasse les ressources de financement selon leur nature ( financières, liées ou non à l'exploitation Les amortissements et provisions de l'actif et les provisions pour risques et charges ( passif ) constituent une des ressources de financement stables. [...]

[...] l'équilibre est atteint grâce à un découvert bancaire. Cependant si cette situation perdure, il faudra envisager de trouver des ressources complémentaires le découvert n'étant qu'une solution très temporaire : en augmentant le capital, en lançant un nouvel emprunt si le taux d'endettement de l'entreprise le permet, en vendant des immobilisations financières si elle en possède. en réduisant la durée du crédit client ou en négociant une durée de crédit plus longue auprès des fournisseurs. Théoriquement une agence de voyages bien gérée doit avoir une trésorerie nette positive. [...]

[...] Le passage du bilan comptable au bilan fonctionnel nécessite des reclassements. Cette opération réalisée l'analyse peut débuter. Nous serons amener à mettre en évidence les grands équilibres qui existent à un moment donné entre les éléments de l'actif et ceux du passif. Nous déterminons l'excès des ressources stables sur les emplois stables que l'on appelle, dans le cas où il existe le fonds de roulement net global Ce fonds de roulement correspond à un excédent de ressources qui a pour fonction de couvrir le besoin en fonds de roulement résultant des décalages entre le moment où les opérations sont exécutées et le moment où elles sont payées. [...]

[...] Ces ressources stables peuvent alors financer une partie de l'actif circulant. F.R.N.G. = ressource stables - emplois stables. Équilibre des éléments circulants : Le besoin en fonds de roulement Le besoin en fonds de roulement correspond à un besoin de financement du circulant. Un fonds de roulement est nécessaire aux entreprises du fait des décalages dans le temps. entre les achats et les paiements Ces décalages entre les charges et leurs paiements donnent naissance à des dettes. entre les produits vendus et les paiements par les clients lesquels donnent naissance à des créances. [...]