Le bilan et le compte de résultat

Résumé du document

Cours de Comptabilité réalisé en Ecole de Commerce sur le bilan et le compte de résultat : présentation de la composition de ces deux outils clés de la comptabilité ainsi que divers exemples illustrant leur utilisation dans le cadre de l'exercice comptable.

Extraits

[...] Trois associés apportent chacun 10.000 pour créer une société. Quelle est la ressource ? Quel est l'emploi ? 2. Une société emprunte 20.000 Quelle est la ressource ? Quel est l'emploi ? 3. [...]

[...] Le chiffre d'affaires en est la principale source. Selon le PCG, il correspond au montant des affaires réalisées par l'entité avec les tiers dans le cadre de son activité professionnelle normale et courante [222-2]. Mais l'entreprise peut avoir d'autres sources de revenus accessoires : produits de placements financiers, loyers perçus pour des locaux appartenant à l'entreprise et loués à des tiers, gains exceptionnels suite à la vente d'un élément d'actif, etc. Notion de charges Pour générer ses revenus, l'entreprise consomme un certain nombre de ressources : Matières premières et fournitures consommées pour les besoins de la production, Coût du travail des salariés, Coûts engendrés par l'utilisation, et donc l'usure, des moyens de production (usines, machines, installations techniques, etc.), Coût du capital financier prêté par les banques à l'entreprise (intérêt des emprunts), Coûts inhabituels ou imprévus. [...]

[...] Exercice 2 : création d'une société M. Dupont crée une société anonyme dont le capital social est composé de 1.000 actions de 100 M. Dupont détient 600 actions, M. Durand et M. Denis achètent respectivement 250 et 150 actions. La société emprunte 60.000 à la banque pour financer le démarrage de son activité. Elle achète au comptant des bâtiments pour 90.000 un véhicule pour 10.000 des marchandises pour 30.000 Établir le bilan de création de la société, au 01.01 .N. [...]

[...] Selon cette approche, le bilan reflète donc la situation patrimoniale de l'entreprise avec : Les droits de propriété (droits réels) et les créances (droits personnels) à l'actif, Les obligations (dettes) de l'entreprise envers les tierces personnes (les banques, les fournisseurs, etc.). Le patrimoine net de l'entreprise s'exprime alors par l'équation : Capitaux Propres = Actifs Dettes L'approche économique au départ d'inspiration anglo-saxonne vise à concevoir le bilan non pas comme un état strictement patrimonial, mais comme une représentation la plus fidèle possible du poids économique de l'entreprise. Dans ce but, le bilan dresse l'inventaire de l'ensemble des ressources et des emplois de l'entreprise sans tenir compte de la nature juridique des actifs et des passifs. [...]

[...] Les fondateurs de la société apportent 30.000 La société, ayant besoin de davantage de fonds, emprunte 15.000 à la banque. Elle achète au comptant un local à usage commercial pour 25.000 du matériel de bureau pour 2.000 et des marchandises qu'elle décide de mettre en stock (montant à retrouver sachant qu'il reste 2.000 en banque une fois ces opérations réalisées) Les premiers échanges commerciaux réalisés à crédit Les opérations précédentes étaient toutes réalisées au comptant. Elles donnaient donc lieu à un paiement immédiat par les clients lorsque des marchandises étaient vendues et à un paiement immédiat des fournisseurs lorsque des achats étaient réalisés. [...]