La régularisation des comptes et les tableaux de synthèse

Résumé du document

A lieu une fois par an à la fin de l'exercice comptable.
On le réalise en comparant les comptes avec la réalité de l'entreprise en restituant cette réalité en fonction des constantes.
Les règles comptables de sincérité, de continuité, d'indépendance et d'image fidèle doivent être respectées car cette loi s'applique à tous : il faut donc corriger les comptes.

Le BILAN donne la situation patrimoniale de l'entreprise à une date donnée. Les comptes de bilan ne sont pas soldés en fin d'exercice mais simplement reportés pour assurer la continuité de l'entreprise d'un exercice à l'autre (principe de continuité).

Le RESULTAT, c'est le compte qui permet de solder toutes les charges et tous les produits en permettant en même temps de déterminer le résultat, bénéfice ou perte de l'exercice. Chaque année les comptes de gestion sont soldés par le compte de résultat, et à nouveau créés au début de l'exercice suivant les besoins de l'entreprise.

L'ANNEXE correspond à l'ensemble des documents explicatifs des éléments figurant essentiellement dans le bilan : détails des immobilisations, leurs amortissements, détails des comptes de clients et leurs provisions, situation des comptes de stocks, explications des provisions pour risques et charges, et aussi régularisation de certains comptes de gestion : assurances, loyers, factures non encore réglées…

Extraits

[...] Les provisions pour dépréciation des stocks : En cas de perte de valeur du stock final, il faut prévoir une provision correspondant au coût d'achat moins la valeur d'inventaire de ce stock. On passe une écriture de constitution de provision : Débit : 681 DAP charges d'exploitation (pour le montant de la provision) Crédit : 397 Provisions pour dépréciation des stocks (pour le montant de la provision) Remarque : - Le compte de provision est constitué en incorporant entre le 1er et le 2e chiffre du compte un 9 (signe de provision) - Les comptes de provisions pour dépréciation, comme ceux d'amortissement, sont des comptes de bilan actif (soustractif, inscrits dans la deuxième colonne de l'actif du bilan) 2. [...]

[...] Présentation d'un tableau d'amortissement linéaire : 2. Technique d'amortissement : l'amortissement dégressif Il consiste à pratiquer des annuités d'amortissements d'importance décroissante ce qui est plus avantageux du point de vue fiscal pour l'entreprise Principes Il est réglementé par le code général des impôts. Il est facultatif et s'applique à certains biens dont la liste est fixée par la loi (les biens qui ne sont pas amortis linéairement et les constructions). Le taux d'amortissement est celui de l'amortissement linéaire multiplié par un coefficient qui varie selon la durée d'utilisation : - 3 ou 4 ans : coeff. [...]

[...] Il faut retrancher ce déstockage des produits pour obtenir la production totale de l'exercice. Pour constater cette production stockée (variation de stock) on utilise : - 71 Production stockée ou les sous-comptes : o 7133 Variation des stocks des en-cours de production de biens o 7135 Variation des stocks de produits Remarque : ces variations de stocks ont aussi une incidence sur l'actif du bilan : - les stocks sont enregistrés après inventaire à leur valeur finale : ceci se traduit par une augmentation ou une diminution de l'actif : ces variations sont compensées dans le Résultat inscrit sous les capitaux propres au passif du bilan La régularisation des comptes d'immobilisations non financières : les amortissements 1. [...]

[...] Deux cas peuvent se présenter : 1 une charge ou un produit sont connus avec certitude à la clôture de l'exercice, mais la pièce comptable de base n'est pas parvenue et sera enregistrée qu'au cours de l'exercice suivant : il s'agit de charges à payer ou de produits à recevoir la pièce comptable de base a été enregistrée, alors que la charge ou le produit correspondant ne doit pas être rattaché qu'à l'exercice suivant. Il s'agit de charges constatées d'avance ou de produits constatés d'avance. [...]

[...] Les DAP se placent à la fin des charges de leur catégorie : 681 DAP charges d'exploitation : fin des charges d'exploitation Le bilan L'actif du bilan se présente avec 3 colonnes pour évaluer les biens de l'exercice : La balance après inventaire permet de connaître le montant brut des immobilisations (comptes utilisés à l'acquisition) et le montant des amortissements pratiqués (compte d'amortissements crées à partir des comptes d'immobilisations). Ex de tableau d'amortissement : Exemple de bilan : 3. La régularisation des comptes d'actif et autres : les provisions Caractéristiques générales : Au moment de l'inventaire, par souci du respect du principe de prudence, il faut prévoir des provisions, charges probables nées au cours de l'exercice et non décaissées. Contrairement à l'amortissement qui est une charge certaine, la provision n'est justifiée que si un fait laisse supposer une perte de valeur de l'élément d'actif. [...]