Le tableau de financement du plan comptable

Résumé du document

Prévu par le plan comptable, le tableau de financement est un instrument de gestion qui met en évidence les ressources dont l'entreprise a disposé au cours de l'exercice, et les emplois qu'elle a fait de ces ressources : il analyse les mouvements comptables affectant le patrimoine de l'entreprise.
Son élaboration nécessite le bilan d'ouverture N-1 et de clôture N auxquels on effectue un certain nombre de corrections du même ordre que celles du bilan fonctionnel : on peut donc aussi l'établir à partir de 2 bilans fonctionnels.
Son objectif est de calculer, mais surtout d'analyser la variation du FRNG.
∆ FRNG = FRNGN - FRNGN-1
FRNG = Ressources Stables - Emplois Stables
= Emplois Circulants - Ressources Circulantes
Il est constitué de 2 parties car on peut calculer le FRNG de 2 manières. La première partie, appelée tableau des emplois et des ressources va calculer la variation du FRNG à partir du haut du bilan et la 2e partie appelée tableau d'analyse des variations du FRNG va calculer cette variation à partir du bas du bilan.

Extraits

[...] nécessaires pour certains éléments du tableau. 1/. Les dividendes Il s'agit des dividendes sur le résultat de N-1 payés en N. Dans l'annexe, ils s'appellent tableau d'affectation des résultats On peut les retrouver en comparant la variation des réserves. 2/. Achat d'actifs Il s'agit de toute augmentation de l'actif quelque soit l'actif retenu pour leur valeur brute. Dans l'annexe, on les retrouve dans le tableau des immobilisations (colonne B). On peut reconstituer les montants à partir des 2 bilans et du compte de résultat. 3/. [...]

[...] Tableau d'analyse des variations du FRNG 1/. Le principe Cette seconde partie du tableau de financement permet de calculer et d'analyser la variation du FRNG à partir du bas du bilan. Elle analyse l'utilisation de la variation du FRNG dont le montant a été mis en évidence dans la première partie du tableau. FRNG = BFRE + BFRHE + TN Pour analyser la variation du FRNG, il faut étudier les variations du BFR, et les variations de la trésorerie nette. [...]

[...] Dans l'annexe, on les retrouve dans le tableau État des échéances des dettes et des créances ».Sinon, on compare les 2 bilans. 5/. La CAF Elle se calcule à partir du Compte de Résultat ou de l'EBE. 6/. Vente d'actifs Pour les ventes d'immobilisations incorporelles et corporelles, il faut valoriser les ventes au prix de vente. Se trouve UNIQUEMENT au compte de résultat dans les produits exceptionnels sur opération de capital. S'il n'y a pas le compte de résultat, c'est dans l'énoncé. [...]

[...] Pour les ventes ou réductions d'immobilisations financières, il s'agit essentiellement du remboursement des prêts. Se trouve dans l'annexe, tableau des immobilisations, colonne C (diminution). Se compare également aux 2 bilans. 7/. Augmentation des capitaux propres a/. Il s'agit des augmentations de capital en numéraire ou en nature, y compris les primes d'émission. Par contre, l'augmentation de capital par incorporation des réserves n'y figure pas. b/. Il s'agit de l'augmentation des subventions. 8/. Augmentation des dettes financières Il s'agit des nouveaux emprunts non inclus les concours bancaires. [...]

[...] Ce qui donne le tableau suivant : 3/. Analyse Attention, Les soldes, étant calculés par différence entre dégagements et besoins, on obtient des résultats avec des signes opposés : Le signe correspond en fait à une augmentation du sole, et le signe + à une diminution du solde. - Si A + B > cela signifie que le BFR a diminué, c'est-à-dire qu'on a plus d'argent. - Si A + B [...]