Modélisation comptable, emplois, ressources, fonctionnement d'un compte, opérations dans les comptes
Toute entreprise possède des biens. Ce sont des emplois, qui ne peuvent être financés que si l'entreprise dispose des ressources au moins suffisantes.
Les ressources mises à la disposition de l'entreprise le sont par:
- L'exploitant (le restaurateur par exemple, dans une entreprise individuelle) ou les associés (dans une SARL par exemple ; une société en général) : ils apportent le capital de l'entreprise ;
- Les banques qui accordent des prêts (ce sont les dettes financières)
- Les fournisseurs qui accordent des délais de paiement (ce sont les dettes diverses : fournisseurs, organismes sociaux, Etat, etc.)
[...] Les principes fondamentaux de la modélisation comptable Toute entreprise possède des biens. Ce sont des emplois, qui ne peuvent être financés que si l'entreprise dispose des ressources au moins suffisantes. Les emplois et les ressources Les ressources mises à la disposition de l'entreprise le sont par : L'exploitant (le restaurateur par exemple, dans une entreprise individuelle) ou les associés (dans une SARL par exemple ; une société en général) : ils apportent le capital de l'entreprise ; Les banques qui accordent des prêts (ce sont les dettes financières) Les fournisseurs qui accordent des délais de paiement (ce sont les dettes diverses : fournisseurs, organismes sociaux, Etat, etc.) Remarque : c'est l'ordre que tu va retrouver au bilan. [...]
[...] (l'actif immobilisé si tu préfère) ; Constitution d'un stock de matières premières ou de marchandises ; Détention de créances sur les clients du fait des délais de paiement que l'entreprise leur a accordé (ici, c'est l'entreprise qui est fournisseur, et non plus cliente, comme c'était le cas pour les ressources) Constitution d'une trésorerie : compte bancaire ou espèces en caisse Remarque : c'est l'ordre que tu va retrouver au bilan. Exemple : un restaurateur, pour l'ouverture de son hôtel-restaurant, apporte une somme de € déposés sur un compte bancaire ouvert à la BNP. Il achète ensuite divers matériel d'exploitation pour €. La moitié est payée par chèque, l'autre moitié est financée par un emprunt à long terme auprès de sa banque. [...]
[...] Au cours du mois d'avril 2011, M. Paul Bocuse effectue les opérations suivantes pour l'ouverture, à coté du lycée du Castel, de son nouveau restaurant ; un concept innovant de restauration rapide mais de qualité pour les étudiants : Ouverture d'un compte à la BNP au non du restaurant (« la bonne bouffe ») et dépôt de €, qui constituent son apport personnel (le capital de l'entreprise) Emprunt auprès de la Caisse d'Epargne, au taux de (gare aux indications inutiles mais effrayantes d'une somme de € remboursables dans 4 ans Acquisition auprès du fournisseur Métro de divers matériels de restauration pour €, payable au comptant pour le tiers, le reste à 60 jours Envoi au fournisseur Métro d'un chèque de € Retrait d'une somme de € de la BNP pour alimenter la caisse du restaurant. [...]
[...] Il achète également, pour un montant de €, des marchandises lui permettant de débuter son activité de restauration. Le fournisseur Métro lui accorde un délai de paiement à 30 jours. A la suite de ces opérations, on constate que l'état des ressources utilisées est le suivant : Apport personnel de l'exploitant : Emprunt auprès de la BNP : Crédit accordé par Métro : L'état des emplois effectué est, quant à lui, le suivant : Matériel d'exploitation : Stock de marchandises disponibilités sur le compte bancaire à la BNP dépôt par l'exploitant : retrait pour le paiement du matériel - Remarques : L'ensemble des ressources utilisées finance l'ensemble des emplois pour le même montant global ; Il y a toujours égalité entre emplois et ressources, mais les montants vont varier à chaque opération ; ce que tu enregistre en comptabilité, ce sont des opérations qui ont une véritable signification économique L'égalité entre emplois et ressources est la justification économique du principe de la partie double Le fonctionnement d'un compte Débiter un compte, c'est enregistrer une somme à son débit (coté gauche. [...]
[...] Bocuse ; Compte « emprunts » pour enregistrer le prêt de la Caisse d'Epargne ; Compte » fournisseur Métro » pour enregistrer le délai de paiement accordé ; Par convention, ces comptes sont : Crédité (à droite) pour enregistrer une augmentation Débité (à gauche) pour enregistrer une diminution Comptes correspondant à des emplois Afin d'assurer le suivi des emplois, il convient d'ouvrir les comptes suivants : Compte « matériel » pour enregistrer l'acquisition des matériels de restauration ; Compte « banque » pour enregistrer le suivi des fonds disponibles à la banque ; Compte » caisse » pour enregistrer le suivi des sommes disponibles en espèces ; En résumé Fonctionnement des comptes correspondant Fonctionnement des comptes correspondant à des RESSOURCES à des EMPLOIS Compte X Compte Y Débit Crédit Débit Crédit Le mécanisme de la partie double Avec les conventions établies juste avant, mes 5 opérations seront enregistrées de la manière suivante : Tu peux réessayer de passer les opérations (à la main) pour vérifier si tu as bien retenu le mécanisme d'enregistrement dans la page qui suit En résumé L'enregistrement de chaque opération suppose une double imputation Au débit d'un (ou plusieurs) compte(s) Au crédit d'un (ou plusieurs) compte(s) Pour chaque opération, le total des sommes enregistrées au débit doit être égal au total des sommes enregistrées au crédit. C'est le mécanisme fondamental de la partie double. Tu as vu précédemment que ce mécanisme avait aussi une explication concrète : les ressources de l'entreprise ne peuvent financer les emplois que pour le même montant. L'état des comptes à un instant donné L'état des comptes à un instant donné est le solde de ce compte. [...]
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