Les prévisions de charges

Résumé du document

Une unité commerciale qui produit des biens incorpore des matières premières, des fournitures...
Elle devra déterminer le montant de ses approvisionnements en fonction des quantités unitaires à produire.
Une fois les prévisions de chiffre d'affaires arrêtées, on peut envisager le montant des achats annuels. On passe en fait d'un programme de vente à un plan d'achat. La prévision des achats s'effectue soit en quantité, soit en valeur (...)

Extraits

[...] Les prévisions de charges A. La prévision des approvisionnements et des stocks Une unité commerciale qui produit des biens incorpore des matières premières, des fournitures Elle devra déterminer le montant de ses approvisionnements en fonction des quantités unitaires à produire. Une fois les prévisions de chiffre d'affaires arrêtées, on peut envisager le montant des achats annuels. On passe en fait d'un programme de vente à un plan d'achat. La prévision des achats s'effectue soit en quantité, soit en valeur. [...]

[...] Divers paramètres sont à prendre en compte : le taux de marque appliqué (ou taux de marge) et un taux de rotation moyen. Il faut d'abord estimer en fonction des ventes le prix de revient des ventes, puis déduire le montant des achats selon la rotation des stocks souhaitée. Exemple Un magasin a réalisé en 200N un chiffre d'affaires HT de 1 million d'euros. Son stock final au 31/12 était de Le taux de marque moyen est de La rotation des stocks moyenne est de 3,36. [...]

[...] La question qui se pose dès lors est de savoir quel doit être le champ d'application des charges directes. En effet, celles-ci concernent essentiellement des charges de personnel, pour ce qui est des salariés directement affectés aux centres de profit. Exemple Pour certains rayons, il sera souhaitable d'inclure dans les frais directs d'autres éléments de coûts comme l'énergie et l'amortissement du mobilier de grand froid pour le rayon des surgelés, l'amortissement des installations et équipements pour les ateliers de boucherie, de traiteur, de boulangerie-pâtisserie (chaque fois qu'il s'agit de fabrications sur place), le service après-vente pour l'électroménager Au-delà de ces coûts facilement identifiables pour un rayon, il peut y avoir une publicité spécifique, par exemple pour le camping ou la rentrée des classes. [...]

[...] La prévision des charges de personnel La prévision des charges de personnel est essentielle compte tenu du coût lié à ce poste. Il faudra ainsi estimer les recrutements envisagés dans l'année si une augmentation d'effectif est probable. On peut aussi considérer une diminution de ces charges si on envisage une diminution d'activité, le non-remplacement des départs à la retraite Il faut aux rémunérations nettes annuelles ajouter les charges sociales et les avantages en nature accordés, selon les conventions collectives ou accords d'entreprise en vigueur. C. [...]

[...] Les prévisions selon la différenciation des charges La méthode consiste à adopter une distinction entre les charges fixes (ou de structure) et les charges variables, ces dernières étant relativement proportionnelles au chiffre d'affaires de l'unité commerciale. a. Les charges fixes Les charges fixes sur lesquelles l'évolution du chiffre d'affaires n'a aucune incidence ou n'en a que très peu sont engendrées par deux catégories de coûts : d'une part, ceux qui résultent du crédit-bail, des annuités d'emprunt, des amortissements ; d'autre part, ceux qui sont liés au fonctionnement de l'unité commerciale et difficilement compressibles, quel que soit le degré d'activité commerciale : impôt foncier, taxe professionnelle, assurance, énergie et chauffage, entretien du matériel et des locaux pour citer les principales sources de coûts de fonctionnement. [...]