Présentation et principes comptables

Thèmes abordés

Présentation et principes comptables, rôle de la comptabilité, droit comptable, variation du patrimoine, amortissements des immobilisations, comptes de résultat, trésorerie, provision, VNC Valeur Nette Comptable, résultat financier

Résumé du document

Les rôles de la comptabilité sont l'organisation de l'information financière des entreprises. La comptabilité permet de fournir des informations financières fiables pour l'État, pour l'entreprise elle-même ou pour des tiers (actionnaires, investisseurs, banques, employés, fournisseurs, clients…). Il est important pour une entreprise de présenter des comptes normés afin de dégager de la fiabilité et de la confiance. C'est également une source d'informations historiques utiles pour la gestion de l'entreprise et permet de comparer ses résultats avec les autres entreprises. Seul l'Etat a accès à la liasse fiscale et concernant les comptes annuels pour les tiers, tout le monde peut y accéder en payant. Le rôle de l'expert-comptable est de préparer les comptes de l'entreprise : il accompagne le groupe sur la liasse fiscale, les comptes…

Extraits

[...] Le calcul des provisions repose sur l'appréciation (probable et non définitif) à un instant T. On peut passer une provision sur des stocks : une viande périmée a beaucoup moins de valeur sur le marché (on ne va plus pouvoir la vendre que sur le marché animalier). VIII) Compte de résultat vs. Trésorerie Différence entre compte de résultat et suivi de la trésorerie. Il faut suivre sa trésorerie au quotidien : nécessaire pour faire vivre l'entreprise (disponibilités). Différence fondamentale : la trésorerie est impactée dans l'immédiat (paiements comptant) donc montre à l'instant T les liquidités de l'entreprise. [...]

[...] IFRS obligatoires dans les comptes consolidés des sociétés cotées depuis 2005. Compte consolidé : addition de tous les comptes d'un groupe (filiales), aux normes IFRS. Danone France peut faire ses comptes sous le référentiel français, mais les comptes consolidés de Danone Monde suivent les normes IFRS. Evolution des normes comptables : volonté d'harmonisation internationale et européenne. Adaptation nécessaire à la mondialisation et aux nouvelles technologies financières et de télécom. Objectif : meilleur équilibre entre l'approche financière et l'approche économique + simplification. [...]

[...] Bilan Passif ( comment une entreprise fait pour avoir des actifs (moyens de financement) : - « Passif immobilisé » : o Capitaux propres (fonds propres) : capital social. o Quasi fonds propres : obligations, titres hybrides, prêts participatifs o Dettes à long terme (dettes senior). o Réserves (argent accumulé par l'entreprise). o Résultat de l'exercice. - « Passif circulant » : o Dettes financières à court terme auprès des établissements de crédit. o Dettes d'exploitation : dettes fournisseurs, dettes fiscales et sociales. o Autres dettes. [...]

[...] Difficile et technique d'évaluer certains actifs comme un fonds de commerce (clientèle). Cas particulier des actions que l'on peut placer en immobilisations financières ou bien en actif plus liquide (valeurs de placement) selon l'intention qu'on a de les garder sur le long terme ou pas. Le bilan actif est classé par liquidité croissante ( + on descend dans les lignes, + c'est liquide. Le bilan passif est classé par exigibilité croissante ( + on descend dans les lignes, + c'est exigible ( si une boîte coule, on rembourse le banquier avant l'actionnaire. [...]

[...] Exemple de règle pour toutes les entreprises en France : le matériel informatique vaut 0 après 3 ans. Valeur nette comptable = valeur d'origine – amortissements cumulés. VII) Les provisions Provisions : constatent également une perte de valeur. Cela peut concerner tous les éléments d'actifs, pas que immobilisés. Une provision est probable, mais pas définitive : on peut revenir dessus. Exemple : dans mon bilan, mon immeuble vaut 50M€, mais toutes les offres sont à 30M€ ( la valeur de marché est de 30M€ donc on passe une provision de 20M€ (principe de prudence). [...]