Le contrôle de gestion et le système budgétaire

Résumé du document

L'entreprise va être découpée en centres de responsabilités qui seront dotés d'un compte de résultat, d'une mission à accomplir de façon à définir une mini entreprise, dans le but de motiver les responsables et les cadres.

Un centre de responsabilités est un sous ensemble de l'entreprise qui a quatre caractères :

- Elle possède une délégation réelle d'autorité,
- Elle a des moyens humains et matériels
- Pour atteindre des objectifs quantitatifs
- Elle doit rendre compte périodiquement.

Quand on découpe une entreprise en centres de responsabilités, toute l'entreprise doit être affectée à un centre de responsabilité, peut être pas la première année, mais à terme. Dans le cas inverse, on logerait tout les problèmes dans les parties non contrôlées de façon à dégager les responsabilité (...)

Extraits

[...] PROBLEME 13 Contrôle de gestion M. CREMIEUX De la stratégie on déduit des plans à long et moyen terme (Trois à cinq ans) et des plans à long terme, en tenant compte de l'environnement, on déduit les budgets. Ce cours sera essentiellement axé sur la partie budget contrôle opérationnel Adaptation de l'entreprise pour le contrôle budgétaire Centre de responsabilité L'entreprise va être découpée en centres de responsabilités qui seront dotés d'un compte de résultat, d'une mission à accomplir de façon à définir une mini entreprise, dans le but de motiver les responsables et les cadres. [...]

[...] Centre de responsabilité Les centres de couts standards Les centres de dépenses discrétionnaires Les centres de recettes Les centres de profits Les centres d'investissement 3 II. Prix de cessions internes (PCI) Fixation des PCI 3 III. Le système budgétaire 4 A. Les objectifs généraux du système budgétaire Le budget est un outil central de contrôle Les trois catégories de budget 4 B. Le planning 5 IV. CAS SA MECA Le budget des ventes Le budget des frais de distribution Le programme de production Le budget des frais de production 6 V. [...]

[...] (Service comptable) ON affecte les budgets par rapport aux budgets des années précédentes avec + ou Les centres de recettes Exemple : une agence commerciale à qui on donne comme objectif de vendre un maximum à prix donné. Son but est de maximiser les recettes Les centres de profits Ce sont les départements qui doivent combiner au mieux les recettes pour maximiser le résultat Les centres d'investissement Ce sont des centres où le dirigeant est responsable de certains couts utilisés. Ils combinent au mieux profits immédiats et investissements tendant à accroitre les bénéfices futurs. [...]

[...] Les marges sur couts variables et standards et les charges fixes sont données dans le tableau suivant. Marché réel : 95000 Marché prévisionnel : 100000 L'écart sur part de marché est positif : meilleure résistance que le concurrent à la baisse du Marché. Ca vient de nos qualités ou des défaillances des concurrents ? Il faut aller sur le terrain pour interpréter les résultats. Ecarts sur Charges Une charge directe est une charge que l'on peut imputer à un objet de couts sans ambigüité. [...]

[...] Si le PCI est très haut pour B fera peu de bénéfice Fixation des PCI Ils ont peu d'intérêts si les responsables de centres on le droit de faire appel au marché. Ils doivent avoir le choix entre une production interne et une externe. Si les entreprises ont l'obligation de s'approvisionner dans l'entreprise, on va les déterminer : D'après les couts réels ou théoriques (standards : meilleure méthode) : si une entre prend au cout réel, elle va surfacturer le voisin et s'exonérera de ses erreurs. D'après le marché (c'est le mieux en théorie) : ceci présuppose qu'il existe un prix de marché. [...]