Les opérations en monnaie étrangère

Résumé du document

A travers ce travail, nous allons vous expliquer les opérations d'enregistrements en monnaie étrangère à effectuer. En effet, beaucoup d'entreprises se voient, aujourd'hui, contraintes d'effectuer ses opérations en raison de l'internationalisation des échanges due à la mondialisation. On peut définir ces opérations par la comptabilisation en monnaie nationale, la monnaie étrangère encaissée, lors d'export, en tenant compte des cours du marché qui différent selon les pays et inversement pour les décaissements en monnaie étrangère, lors d'imports.

Dans un premier temps, pour bien comprendre le sujet nous nous intéresserons aux principes généraux s'appliquant aux opérations étrangères. Par la suite, nous expliquerons les opérations d'import-export sur une année avec les écritures d'achat et de vente. Ensuite, nous expliquerons les opérations d'import-export sur plusieurs années avec les écritures d'achat et de vente.

Extraits

[...] L'écart de conversion est un gain ou une perte provisoire, latente. En vertu du principe de prudence, seules les pertes de changes seront comptabilisées lors de l'écriture d'inventaire. En effet, les gains de changes latents sont comptabilisés uniquement lors du règlement. Gain de change: L'écart est positif, il s'agit d'un gain latent, ou provisoire. Cet écart est comptabilisé dans le compte 477-Ecarts de conversion passif. À la clôture de l'exercice comptable, il convient de débiter le compte 401-Fournisseurs par le Crédit du compte 477-Différences de conversion passif. [...]

[...] Deux opérations sont donc à enregistrer : - L'achat : Débit un compte de charge par le Crédit d'un compte de tiers - Le paiement de la TVA : Débit le compte 44566 TVA déductible par le Crédit du compte 512 Banque. Remarque : Si la facture et la livraison ne se font pas à la même date, les enregistrements ne se font également pas à la même date. Exemple : L'entreprise Bidule achète le 25/05/N à son fournisseur américain 150 $ de marchandises. (Cours du jour : = 2. Au moment du règlement Les créances et dettes en monnaie étrangère sont à convertir en à la date de l'inventaire. [...]

[...] Au début de l'exercice suivant, il est nécessaire de solder le compte 477- Différences de conversion en le créditant par le Débit du compte 411- Clients. Enfin, au jour du règlement, l'entreprise constate le gain de change : Débit du compte 512-Banque par le Crédit du compte 766-Gain de change et 411-Clients. Exemple: L'entreprise Bidule vend des marchandises, le 01/05/N, à son client russe Vladimir, pour un montant de 150000 roubles (Cours du jour : 100 roubles = 9,75 euros) Le règlement ce fait le 31/06/N+1. [...]

[...] Une perte de change étant enregistrée il est nécessaire de faire une reprise sur le résultat : débiter le compte 1515-Provisions pour pertes de change par Crédit le compte 7865-Reprise sur provision pour risque et charges financiers. Exemple : Prenons toujours la même entreprise. Le règlement se fait le 17/03/N+1. Le cours de change du 31/12/N est de = et le 31/03/N+1, = Écritures de vente Les écritures de vente en monnaie étrangère représentent des ventes qui ont été effectuées à l'étranger dans une devise différente de la nôtre. [...]

[...] Conclusion Après réflexion, il apparaît que les entreprises doivent faire face, aujourd'hui, à des cours de change où l'écart se creuse fortement. En raison de ces fluctuations importantes des cours, les entreprises peuvent subir tant des pertes, tant des gains de change. Elles doivent donc anticiper. Pour cela, certaines décident de posséder une couverture de change. On peut ajouter que, dans le cas de pertes trop importantes, les échanges internationaux pourront se voir affecter à l'avenir. Les entreprises ne choisiront plus forcément leurs fournisseurs en fonction du rapport qualité/prix des biens, mais en fonction du cours des changes. [...]