Le modèle comptable : enregistrement comptable des flux et organisation comptable

Résumé du document

Tout flux, qu'il soit physique ou monétaire sortant dans l'entreprise est une ressource (physique ou monétaire).
Tout flux (physique ou monétaire) entrant dans l'entreprise, est un emploi (physique ou monétaire).
Tout emploi est financé par une ressource et toute ressource finance un emploi.
Le principe fondamental de la comptabilité consiste à enregistrer pour une même opération, l'origine des ressources et l'emploi des ressources (...)

Extraits

[...] J'ai le débit, j'ai le crédit (Débit-crédit, ce qui à remplacé par convention emploi/ressources.) La somme, c'est ce qui est déposé à la banque (apport du fondateur). En contrepartie, un compte capital que l'on créditez. débit Banque crédit X X = somme prêtée par la banque. L'entreprise met l'argent à la banque. En bourse on va émettre des actions ou des obligations types de titre financiers traditionnels). L'action est une part de l'entreprise. [...]

[...] Différence = 200.000 ACTIF Bilan au 3/01/ année PASSIF Actif immobilisé : Capitaux propres : bâtiments 180.000 - capital social 200.000 matériel transport + 50.000 matériel et outillage + 30.000 = 260.000 Actif circulant : Dettes : banque 20.000 - emprunt 85.000 caisse + 5.000 = 25.000 SOMME DES TOTAUX SOMME DES TOTAUX Exercice : Le 1er octobre de l'année M.X crée une entreprise. IL emprunte 50.000 auprès de sa banque, il acquiert : local 95.000 rayonnages 11.250 mobilier de bureau 1625 matériel bureau + informatique 12.000 Stock de jouet 30.000 dépôt sur le compte de l'entreprise 16.200 Caisse ACTIF Bilan au 01/10/ année PASSIF Actif immobilisé : Capitaux propres : local 95.000 - capital social mobilier de bureau + 1625 matériel informatiq. [...]

[...] Le client à une dette envers son fournisseur : il est débiteur de son fournisseur. Au moment de la vente : La vente constitue une ressource qui est enregistrée dans un compte de produit du côté des ressources. La créance est l'emploi de cette ressource ; elle est enregistrée dans un compte de tiers du côté des emplois. Emplois Ressources Emplois Ressources débit vente (707) crédit débit client (411) crédit X Au moment de l'enregistrement : L'encaissement du chèque constitue un emploi. [...]

[...] Le paiement est inscrit dans le compte de tiers du côté des ressources. Emplois Ressources Emplois Ressources débit client (411) crédit débit banque (512) crédit X X X (On solde le compte client) Flux sortant de l'entreprise = ressource inscrit au crédit d'un compte Flux entrant dans l'entreprise = emploi inscrit au débit d'un compte Les opérations de financement Au moment de la création de l'entreprise, le fondateur apporte un certain montant déposé à la banque de l'entreprise. Ce flux monétaire est un emploi (parce que rentre dans les comptes de l'entreprise), dont la ressource est constituée non pas par un flux physique tel qu'une vente, mais par l'apport du propriétaire de l'entreprise : il s'agit d'un flux de financement : L'emploi est enregistré au débit du compte banque. [...]

[...] II L'organisation comptable Le journal et le grand livre des comptes Chaque opération doit être enregistré sur 2 documents comptables : Dans les comptes (en T = Grand livre des comptes), afin de réaliser un classement des opérations selon leur nature économique (flux monétaire, flux physique de produit, charge ou immobilisation, dette et créance ) Sur un journal, afin de classer ces opérations par ordre chronologique. Journal : document comptable sur lequel sont enregistrés toutes les opérations dans l'ordre chronologique, sans rature ni blanc. Application La balance Balance : c'est un document de synthèse regroupant l'ensemble des comptes de l'entreprise avec les mouvements de l'année et le solde des comptes. Solde débiteur car débit supérieur au crédit. [...]