Les amortissements (MGUC)

Résumé du document

I) Le bilan comptable et l'auto financement

Le bilan comptable correspond à la photo du patrimoine de l'entreprise. Analyser le bilan permet d'identifier la capacité d'autofinancement de l'entreprise, c'est-à-dire le potentiel de ressources internes disponibles.
Définition : Capacité d'autofinancement (ou cash flow) : Ensemble des ressources dégagées par l'entreprise au cours de son exercice et lui permettant de faire face à ses besoins de financement.

3 ressources internes :
- Amortissement
- Provisions
- Résultat (...)

Extraits

[...] Exemple : Les ordinateurs Les amortissements constatent cette perde de valeur. Il en existe de deux types : Linéaires Dégressifs C'est le fisc qui fixe les durées usuelles. L'amortissement linéaire Lors de l'amortissement linéaire, les annuités sont constantes. A l'exception de la première et de la dernière si le bien a été acquis en cours d'exercice. Annuités d'amortissement = base amortissable x taux d'amortissement Base amortissable : cout d'acquisition Taux d'amortissement : 100/Durée La première annuité d'amortissement se calcule à partir de la date de mise en service. [...]

[...] L'amortissement est une charge dans le compte d'exploitation. Cela minimise le résultat d'exploitation afin de payer moins d'Impôt sur les sociétés. Avec l'amortissement linéaire, la charge d'amortissement est moins lourde en début d'amortissement. De plus l'amortissement est constant, et non variable, ce qui a un coté rassurant pour le chef d'entreprise. En amortissement dégressif, on amortit beaucoup plus vite les deux premières années (voir tableaux ci-dessus). Si on doit changer le matériel, on peut le changer plus rapidement. Si la charge est plus lourde, cela vient augmenter la charge d'exploitation, et réduire le résultat. [...]

[...] La provision constate aussi une charge ou un risque qui se réalisera dans le futur. Calcul des provisions pour dépréciation : Le montant de la provision correspond à la valeur de la dépréciation du bien : valeur d'acquisition valeur réelle. Cas des créances clients : une créance est douteuse lorsque son règlement est incertain. Il existe des provisions pour dépréciation des créances douteuses : créances HT x pourcentage estimé de perte Cas des stocks : valeur d'achat valeur en fin d'exercice. [...]

[...] Exemple : Si on amortit un bien sur 4ans : 100/4 x 1,25 = 31,25% Exercice : Une immobilisation est acquise le 1er juin pour 93000€HT. Amortie sur 5ans, clôture de l'exercice le 31/05. Amortissement dégressif. Exercice : Une immobilisation est achetée le 15/09 pour 17940€TTC. Elle a été mise en service le 05/02 de N+1. Elle est amortissable en 8ans et l'exercice est clos le 31/12. Montant HT : 15000€. 100/8 x 2,25= 28,125% Exercice 2 : Le chef du rayon surgelés envisage de renouveler son mobilier réfrigéré. Investissement de 20000€HT. [...]

[...] Amortissement sur 10 ans. Le taux est de : 100/10 = 10% La première annuité est de (30-12 = 18) + 30 (septembre) +30 (octobre) = 78jours. Soit 72000 x 10% x 78/360 = 1560€ Exercice 3 : Une immobilisation est achetée le 17janvier pour 18000€HT. Elle a été mise en service le 20 Janvier. Le taux de TVA est de 19,6%. Amortissable sur 4ans. L'exercice comptable éclot le 31 Juillet. Annuité annuelle : 18000/4 = 4500 1ere annuité : 4500 x 190 / 360 = 2375 L'amortissement dégressif L'amortissement dégressif est facultatif et ne s'applique qu'aux matériels neufs d'une durée de vie supérieure ou égale à 3 ans. [...]