La gestion budgétaire dans le management des organisations

Résumé du document

Ce module vise à aider les participants à :

- comprendre les divers rôles joués par la gestion budgétaire dans le management des organisations;
- maîtriser quelques concepts de base de la gestion budgétaire.
- comprendre le processus de gestion budgétaire.
- jeter les bases d'élaboration des budgets des services (...)

Extraits

[...] La valeur actuelle nette L'actualisation permet de rendre comparables des flux de trésorerie survenant à des périodes différentes. La formule d'actualisation d'une somme F dégagée au terme de n années a une valeur présente égale à: F t étant le taux d'actualisation mesurant le coût des capitaux mis à la disposition de l'entreprise. La valeur actuelle de plusieurs flux de trésorerie reçus au cours de n années est donnée par la formule du type suivant: F1 F2 F3 Fn + + + . [...]

[...] L'analyse de la marge de manœuvre disponible: exemple L'analyse de la répartition des charges Il s'agit de mettre en relation chacun des postes avec le chiffre d'affaires, en suivant l'évolution de cette relation à travers l'exercice; les éléments mal contrôlés, ceux qui menacent le bénéfice de l'exercice, seront ainsi mis en évidence. Implicitement, à la base de cette analyse, on suppose que, dans l'ensemble, chacun des postes des états financiers devraient connaître une progression comparable à celle du chiffre d'affaires. Les postes qui ne suivent pas la règle seront placés sous observation. L'analyse de la répartition des charges L'analyses des écarts par postes budgétaires L'analyse des écarts par postes budgétaires sert elle aussi aux fins d'identification des écarts. [...]

[...] la fixation des objectifs des services Les objectifs poursuivis par chaque service doivent s'inscrire dans les objectifs globaux de l'organisation. Ces objectifs doivent être: Ambitieux, mais réalistes et réalisables Mesurables Pertinents flexibles Par ailleurs, un échéancier doit être établi pour l'atteinte de ces objectifs. Elaboration du budget: 3. Le pré budget Il est recommandé de construire un pré-budget avant d'entreprendre la budgétisation par fonction et par centre de responsabilité. Ce pré-budget constitue: un budget global, non mensualisé et non détaillé ni par centre de responsabilité ni par produit ou activité; un budget établi sur la base de la première année du plan opérationnel à moyen terme; un budget préparé par le service chargé du budget, avec la participation des spécialistes fonctionnels. [...]

[...] Processus descendant Processus ascendant Processus budgétaire Processus d'élaboration du budget a. Etudes et analyses b. Fixation des objectifs annuels c. Pré budget d. Lettre d'orientation générale e. Budget des services f. 1ère Consolidation g. [...]

[...] La gestion budgétairePrincipes/Conditions de succès Ne pas planifier équivaut à planifier son échec. Adapter le rôle et la responsabilité du budget à l'entreprise; Planification et contrôle budgétaire fonctionnement ensemble; Planifier les activités futures plutôt que réagir aux changements; 2.Elaboration des budgets Suivre un modèle budgétaire A.Les acteurs Les acteurs impliqués et leurs rôles La direction générale Le contrôleur de gestion Les responsables des services Le comité du budget Les acteurs: la direction générale Elle établit les objectifs d'ensemble en s'assurant de leur compatibilité avec la mission, les intérêts de l'organisation et des parties prenantes (Etat, communauté, etc.), et les principales caractéristiques de l'environnement. [...]