L'inventaire et la valorisation des stocks

Thèmes abordés

Inventaire, valorisation des stocks, réservoir de biens, immobilisation, documents de synthèse, inventaire physique, inventaire intermittent, inventaire permanent, sortie des marchandises, fiche de stock, plan comptable, méthode CMP

Résumé du document

Un stock est un réservoir de biens (matières premières, fournitures, produits…) destinés à être rapidement consommés dans le processus de fabrication ou vendus aux clients. La notion de stock n'est pas liée au bien, mais à sa destination. Exemple : dans une entreprise dont l'activité est la commercialisation de matériels informatiques, l'ordinateur acquis pour le service comptabilité et utilisé par le personnel est comptabilisé en immobilisation alors que les ordinateurs achetés pour être revendus aux clients sont enregistrés dans les stocks.

Extraits

[...] L'inventaire et la valorisation des stocks I. L'inventaire A. La notion de stock 1. Définition Un stock est un réservoir de biens (matières premières, fournitures, produits ) destinés à être rapidement consommés dans le processus de fabrication ou vendus aux clients Caractéristiques La notion de stock n'est pas liée au bien mais à sa destination. Exemple : Dans une entreprise dont l'activité est la commercialisation de matériels informatiques, l'ordinateur acquis pour le service comptabilité et utilisé par le personnel est comptabilisé en immobilisation alors que les ordinateurs achetés pour être revendus aux clients sont enregistrés dans les stocks. [...]

[...] C'est obligatoire et doit être effectué au moins une fois par an, et dans les 3 mois suivant la fin de l'exercice comptable. Il permet de corriger d'éventuels écarts (pertes, vols, détériorations) avec les données théoriques de la comptabilité. Pour le réaliser correctement, l'entreprise ferme pendant 1 ou 2 jours. - L'inventaire comptable des stocks : dans le même temps, le comptable estime la valeur des stocks dans les comptes de l'entreprise, à l'aide des informations issues de la comptabilité. Avant de présenter les documents de synthèse, il corrige ses estimations à partir des résultats de l'inventaire physique. C. [...]

[...] Les soldes des comptes de stocks expriment à tout moment la valeur théorique des stocks, et l'ajustement du stock le 31/12/N à partir d'un inventaire physique n'est plus requis (même s'il est conseillé). II. La valorisation Lorsque l'entreprise utilise la méthode de l'inventaire intermittent, la valeur des stocks en comptabilité (classe est mise à jour une fois par an à l'occasion de l'élaboration des documents de synthèse. Cela ne signifie pas pour autant que l'entreprise ne se préoccupe pas de la gestion quotidienne des stocks à sa disposition. [...]

[...] Ce suivi donne généralement lieu à l'élaboration de fiches de stock. A. La fiche de stock Ce document permet de connaître à tout moment les quantités en stock par différence entre les entrées et les sorties Entrées en stock - Achats de matières premières, marchandises, matières et fournitures consommables - Mise en stock des produits finis ou semi-finis fabriqués en atelier 2. Sorties de stock - Consommation de matières premières, consommables ou produits semi- finis dans le processus de production - Vente des marchandises ou produits finis Entrées - Sorties = Quantités en stock La fiche de stock présente à la fois des quantités et des valeurs : - Les quantités en stock sont indispensables aux différents acteurs (acheteurs, responsables de fabrication, commerciaux ) pour connaître les disponibilités - La valeur des stocks est indispensable au comptable pour valoriser l'actif du bilan. [...]

[...] Le plan comptable propose plusieurs méthodes de valorisation des quantités restantes. L'entreprise est libre de choisir celle qui lui paraît la plus pertinente. La méthode la plus couramment retenue est celle du Coût Moyen Pondéré (CMP). Exemple : Stock initial / Entrées Sorties / Stock final Quantité Coût unitaire Montant Quantité CMP Montant Stock initial 20 2,60 52,00 08/12/N 15 2,52 37,80 03/12/N 30 2,55 76,50 12/12/N 60 2,52 151,20 09/12/N 50 2,54 127,00 23/12/N 135 2,52 340,20 15/12/N 50 2,53 126,50 Stock final 40* 2,52 100,80 19/12/N 100 2,48 248,00 Totaux 250 2,52* 630,00 2,52* : 630 / 250 = CMP (630 et 250 sont les sommes des quantités et montants) 40* : 250 - 135 - 60 - 15 Montant = quantité x coût unitaire ou CMP Le CMP permet de valoriser toutes les sorties et le stock final. [...]