Les notions comptables de base et le bilan comptable

Résumé du document

Toute entreprise, quelque soit son activité et sa forme juridique, réalise des opérations diverses avec ses différents partenaires (fournisseurs, clients, banques, Etat,...)
Exemple 1 : Au cours du mois de septembre l'année N, l'entreprise « Sonia » a réalisé les opérations suivantes :
- Le 03/09/N : Achat de matières premières pour un montant de 3 500 ?, règlement en espèces.
- Le 12/09/N : Vente de produits finis en contre partie d'un chèque bancaire, soit n montant de 6 400 ?.
Tout d'abord, pour réaliser son activité, l'entreprise « Sonia » a besoin de :
- (...)

Extraits

[...] C'est la période retenue par la comptabilité financière pour établir les états financiers (Bilan, état du résultat, état de flux de trésorerie et notes aux états financiers). Il correspond généralement à l'année civile c'est-à-dire du 1er janvier au 31 décembre. Présentation matérielle d'un bilan comptable Total des actifs Total des passifs Le bilan est un état récapitulatif de la situation financière de l'entreprise à une date donnée. Elle sert comme une base de l'analyse financière. [...]

[...] Les opérations effectuées par l'entreprise Sonia avec tous ses partenaires génèrent des flux entrants et des flux sortants, des flux réels et des flux financiers appelés flux économiques. ( Analyse de l'opération du 03/09/N ( L'entreprise : - Flux entrant : flux réel : Quantité de matières premières - Flux sortant : Flux financier : La somme d'argent en espèces de ( Fournisseur : - Flux entrant : flux financier : La somme d'argent en espèces de - Flux sortant : flux réel : Quantité de matières premières ( Analyse de l'opération du 12/09/N ( L'entreprise : - Flux entrant : flux financier : Montant de par chèque - Flux sortant : Flux réel : Quantité de produits finis ( Client : - Flux entrant : flux réel : Quantité de produits finis - Flux sortant : flux financier : Montant de par chèque Tout flux doit être caractérisé par trois éléments qui sont : - Un point de départ appelé origine - Un point d'arrivée appelé destination - La valeur du flux Remarque importante : ( En ce qui concerne les opérations avec les clients : - En cas de vente au comptant, on parle d'un flux financier entrant immédiat - En cas de vente à crédit, on parle d'une créance sur le client ( En ce qui concerne les opérations avec les fournisseurs : - En cas d'achat au comptant, on parle d'un flux financier sortant immédiat - En cas d'achat à crédit, on parle d'une dette envers le fournisseur La notion de compte et le principe de la partie double Toute entreprise doit laisser une trace comptable tout en se basant sur les pièces justificatives à savoir, la facture, le chèque, la lettre de change, Pour introduire la notion de compte, il faut savoir que : - L'origine du flux représente la ressource - La destination du flux représente l'emploi La première chose à comprendre, c'est que les flux qu'ils soient réels ou monétaires (financiers), entrants ou sortants doivent être enregistré dans des documents comptables appelés comptes. [...]

[...] Selon ce principe toute opération nécessite obligatoirement de : - débiter un ou plusieurs comptes - créditer un ou plusieurs comptes En résume, la comptabilité a pour rôle principal d'enregistrer tous les flux réels et financiers de l'entreprise générés par les échanges avec ses partenaires. La notion de journal L'enregistrement direct dans les comptes en T ne permet pas de reconstituer l'ordre chronologique des opérations enregistrées par le comptable de l'entreprise. En effet, les inconvénients découlant de l'enregistrement direct dans les comptes sont : - des possibilités d'oublier d'enregistrer certaines opérations ; - l'impossibilité de reconstituer l'ordre chronologique des opérations à la fin du mois. [...]

[...] Le patrimoine est l'ensemble des avoirs et des engagements de l'entreprise. Le bilan comptable est l'outil de base de l'analyse financière. [...]

[...] ( La solution est d'utiliser un autre document comptable appelé (Journal(, qui perme de respecter l'ordre chronologique des opérations. ( Les règles de présentation d'une écriture comptable au journal : Suite de l'exemple 1 : II / Le bilan comptable Exemple 2 (suite de l'exemple : Mme Sonia a apporté le 01 septembre N : - déposés dans le compte banque de la nouvelle entreprise - Une ancienne voiture d'une valeur de - Un local estimé à une valeur de - Des meubles de ( Capital de la nouvelle entreprise = Somme des apports = ( Présentation du bilan d'ouverture de l'entreprise Sonia au 01/09/N : Bilan de l'entreprise Sonia au 01/09/N Suite de l'exemple 2 : Le 02/09/N : l'entreprise a acquis une machine de production d'une valeur de financée par un emprunt bancaire. [...]