L'audit financier : les principes comptables, le CAC, les actifs immobilisés et le passif

Résumé du document

La CNCC donne la définition suivante : une mission d'audit des comptes a pour objectif de permettre au CAC de formuler une opinion exprimant si ces comptes sont établis dans leurs aspects significatifs conformément au référentiel comptable qui leur est applicable. Met en avant un principe : notion d'importance relative.

Cette opinion est formulée selon les dispositions prévues par l'article L225-235 du Code de commerce en termes de régularité, sincérité et image fidèle (...)

Extraits

[...] Pointer les sommes en rapprochement à la fin de l'exercice avec les relevés bancaires avec les relevés bancaires du début de l'exercice. Vérifier que les agios de découvert à payer ont été correctement comptabilisés en charge à payer. Vérifier le calcul des intérêts à recevoir sur les comptes à terme Examiner les journaux de banque du début de l'exercice suivant et constater qu'il n'y a pas de mouvements anormaux. Ex : annulation de chèque ( La caisse Vérifier que les soldes des brouillards de caisse Revoir une période m'enregistrement de caisse Vérifier qu'à aucun moment la caisse ne soit créditrice. [...]

[...] Achat (Débit) TVA à régulariser sur facture non parvenue (Débit) par le crédit du compte Fournisseur : facture non parvenue). Il convient de vérifier par sondage la concordance entre les quantités mentionnées sur les factures fournisseur et les bons de réception. Il faudra aussi vérifier la concordance des quantités mentionnés sur des factures clients et les bons de sortie. Normalement ce sont des principes de contrôle interne. Vérifier que les viens figurant en stock dans la comptabilité appartiennent bien à l'entreprise (cas des biens en dépôt vente). [...]

[...] VII- Les fournisseurs et les achats De manière symétrique nous allons faire des remarques identiques à celles concernant les clients et les ventes. Comme pour les clients s'assurer de la concordance des grands livres et balances auxiliaires et collectifs. Vérifier la séparation au bilan des soldes débiteurs et créditeurs concernant les fournisseurs (principe de non compensation). Quand un compte fournisseur est débiteur il nous doit quelque chose. Que peut signifier un compte fournisseur présentant un solde débiteur alors qu'on ne leur verse pas d'acompte : exemple : une facture fournisseur n'a pas été enregistrée. Vérifier qu'il ne s'agit pas d'une erreur d'imputation. [...]

[...] Analyser et expliquer les comptes clients qui présentent un solde créditeur de manière anormale. Procéder éventuellement à une circularisation. Les mouvements des comptes clients s'effectuent de la manière suivante : lors de l'enregistrement de la facture on va débiter 411 Client par le crédit de 70 Vente et crédit de la TVA 44571. Le compte client sera soldé immédiatement en cas de règlement au comptant. On passera alors 512 à 411. Lorsque l'entreprise accorde un délai de règlement à ses clients, le compte client correspondant est nécessairement débiteur ou soldé. [...]

[...] La nomination en justice d'un CAC peut être obtenue par des associés minoritaires alors qu'elle n'est pas obligatoire : Dans les sociétés en nom collectif sur demande d'un associé Dans les SARL à la demande d'associés représentant au moins 1/10ème du capital. II- La nomination du CAC (Par la société Le CAC est choisit par la personne morale contrôlée et l'AG est compétente pour sa nomination. Pour les associations et fondations, c'est le bureau qui est compétent. Le CAC est désigné dans les statuts lors de la constitution d'une société devant obligatoirement avoir un CAC si elle ne fait pas appel publiquement à l'épargne. [...]